V- L'EVALUATION DES PROCEDURES
ET LES PROCEDURES DE MISE A JOUR
L'évaluation des procédures est du ressort
exclusif de l'Audit Interne. L'auditeur interne, dans ses missions, s'assure
notamment que :
· les procédures préalablement
définies sont effectivement appliquées,
· les procédures sont efficaces et
répondent aux objectifs de contrôle interne qui sont :
- la sauvegarde du patrimoine de l'entreprise,
- la fiabilisation des informations,
- l'amélioration des performances,
- le respect des lois, des règlements en vigueur et les
directives de la Direction Générale.
Si les procédures comportent des points faibles,
l'auditeur les relève et propose des solutions dans ses recommandations.
Ces dernières sont discutées avec les opérationnels.
Si les recommandations sont approuvées par la Direction
Générale, elles aboutissent à une mise à jour du
manuel.
Les procédures ne sont pas statiques, elles sont
dynamiques et doivent toujours s'adapter à l'organisation mise en place
et aux besoins évolutifs de l'entreprise. C'est pourquoi, il est
prévu une procédure spéciale de mise à
jour :
Qui prépare la mise à
jour ?
Le chef d'unité chargé de l'application de la
procédure,
La cellule d'Audit Interne sur l'initiative d'un auditeur ou
sur proposition d'un agent extérieur à l'unité
concernée.
Quand fait-on la mise à jour ?
Dès lors qu'une procédure est identifiée
comme étant :
-incomplète,
-désuète,
-Inadaptée.
Comment fait-on la mise à
jour ?
En préparant une note explicative claire et une note de
procédure conforme au style du manuel.
Nous ne saurions parler du manuel des procédures, sans
évoquer le contrôle interne qui est mis en oeuvre par son biais et
soutenue par l'Organigramme, les Fiches de poste et la Séparation des
fonctions.
VI- LE CONTROLE INTERNE
« Le contrôle interne est un processus mis en
oeuvre par le conseil d'administration, les dirigeants et le personnel d'une
organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant
à la réalisation des objectifs suivants : la
réalisation et l'optimisation des opérations;la fiabilité
des informations financières; et la conformité aux lois et aux
réglementations en vigueur. » (COOPERS&LYBRAND 2000 :
24)
VI-1 OBJECTIFS
Ses objectifs peuvent être relever sous deux
angles :
l Objectif général:
Construire et conserver une image favorable au sein du secteur
et auprès des parties prenantes, présenter des états
financiers fiables aux partenaires, et agir en conformité avec les lois
et règlements.
l Objectifs spécifiques:
Assurerou favoriser (et non garantir) suivant le cas:
- la protection et la sauvegarde du patrimoine
- la qualité de l'information, dont la fiabilité
des informations financières,
- la conformité aux lois et réglementations en
vigueur ainsi que l'application des instructions de la direction, des
politiques de gestion, des plans et procédures.
- la réalisation et l'optimisation des
opérations, et l'amélioration des performances.
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