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Les établissements de micro finance (EMF) sont des
structures dont les activités sont essentiellement dirigées vers
les usagers évoluant en marge du système bancaire, ils
accomplissent certaines opérations de banque sans en être des
banques notamment :la collecte de l'épargne de leur membre qu'ils
emploient en opérations de crédit, exclusivement au profit de
ceux - ci (pour la microfinance de la première
catégorie) ;la collecte de l'épargne et l'octroie des
crédits aux tiers (pour les microfinances de la deuxième
catégorie) ;l'octroie des crédits aux tiers, sans
exercer l'activité de collecte de l'épargne (pour les
microfinances de la troisième catégorie) ;la mise en place
et la gestion des moyens de paiement.
Toutes entreprises, toutes organisations, y compris les
établissements de microfinances doivent définir leurs
finalités. Une fois les finalités définies, le
succès de l'établissement de microfinance dépend de son
aptitude à définir les stratégies adaptées à
ses finalités et à les mettre en oeuvre. De manière
générale, on peut définir La performance comme la
capacité d'une entreprise ou d'une microfinance à
déterminer et à mettre en oeuvre de bonnes stratégies dans
le cadre des finalités qu'elle poursuit.
Les établissements de microfinances sont donc
perpétuellement entrain de planifier des opérations dans le sens
de leurs finalités et l'audit (interne ou spécialisé)
apparait comme étant une activité indépendante et
objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré
de maîtrise de ses opérations et lui apporte des conseils pour les
améliorer. Mais l'audit ne se limite pas là, il a aussi pour
mission d'Apprécier le contrôle interne qui est l'ensemble des
dispositions mis au sein d'une organisation et destiné à
sauvegarder le patrimoine de celle-ci.
L'objectif de ce travail étant de montrer comment les
audits et les contrôles définis ci-dessus peuvent contribuer
à la création de la valeur ajouté dans les
établissements de microfinance (EMF), nous allons le structuré
ainsi : d'abord une partie réservée aux audits(I) dans
laquelle nous allons monter comment l'audit opérationnel (A) et l'audit
financier (B) peuvent rendre performant les EMF enfin une partie
réservée au contrôle (II) dans laquelle nous allons montrer
quelques aspects importants du contrôle interne dans la performance des
EMF .
I.CONTRIBUTON DES AUDITS A LA PERFORMANCE DES
ETABLISSEMENTS DE MICROFINANCE (EMF)
A. CONTRIBUTION DE L'AUDIT OPERATIONNEL A LA PERFORMANCE
DES EMF
La performance est une notion multidimensionnelle ; elle
peut être externe, interne, financière, ou même
stratégique. Mais dans le cas des microfinances, la performance
financière peut par exemple consisté à la maitrise du
risque. En effet les établissements de microfinance sont exposés
à de nombreux risque dont l'un des plus vulgaires est le risque
opérationnel. Les risques opérationnels sont des risques
liés à l'activité quotidienne et font
référence aux pertes d'argent à travers les crédits
défaillants, les fraudes ou même les vols. Les facteurs relatifs
à ces risques peuvent émaner de la clientèle du
réseau (Risques de crédit), de son personnel (Fraude) ou de
personnes extérieures à l'institution
(Sécurité).
L'audit opérationnel qui est un examen basé sur
l'activité de la microfinance a à cet effet pour mission de
donner le niveau de maitrise des activités de celle-ci et de faire des
recommandations relatives aux faiblesses de l'activité examiné
.En présence d'un risque de crédit par exemple l'auditeur
opérationnel pourra demandé à l'établissement de
microfinance de bien étudier les dossiers de crédit ou de faire
preuve de suivi après l'octroi des prêts. Si le risque
opérationnel que connait l'établissement de microfinance est
lié à la fraude, il peut proposer à l'établissement
de microfinance (EMF) de revoir par exemple les salaires des employés
.de telles propositions émanant de l'audit opérationnel une fois
mise en oeuvre au sein de l'établissement de microfinance(EMF) pourra
permettre à ce dernier de réduire son risque opérationnel
et d'accroitre sa performance du fait de la maitrise de ce type de
risque(risque opérationnel).
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