ANNEXE 3: Formation du résultat d'une banque
Produits d'exploitation bancaire -Charges d'exploitation
bancaire
|
|
Issus des
|
Intérêts
Commissions
Plus ou moins values
|
Produit net bancaire
Il indique la marge dégagée par la banque sur
l'ensemble de ses activités avec ses trois composantes, les
intérêts, les commissions et les plus ou moins- values.
-Frais généraux
Résultat brut d'exploitation
Il indique la marge qui se dégage de l'activité
courante de la banque après prise en compte des coûts de
fonctionnement.
-coût du risque
Résultat d'exploitation
Il prend en compte le risque de contrepartie avec les
dotations aux provisions pour dépréciations de créances
alors que les risques de marché ont été pris en compte en
amont dans le produit net bancaire. Il constitue un solde tout à fait
significatif de la performance d'une banque avec la marge
réalisée sur l'ensemble de ses activités courantes, compte
tenu des moyens qu'elle y consacre et de son aptitude à maitriser les
risques.
+/- Autres produits et charges
Résultat net
Il tient compte du résultat exceptionnel ainsi que des
dotations ou reprises de fonds pour risques bancaires généraux et
de l'impact sur les bénéfices. L'examen du résultat
exceptionnel permet de déceler la part due à des activités
non récurrentes.
Sources : Coussergues, 2007.
TABLE DES MATIERES
Remerciements ... ...... ... ...... ...i
Dédicaces ... ... ... ...... ... ...... ....
ii
Sommaire ... ... ...... ... ...... ........iii
Tables et figures ... ... ...... ... ...... ....iv
Abréviations et sigles ... ...... ... ......
v
Introduction ... ...... ... ...... ... ...... ....6
Première partie : la performance par l'audit interne
... ... .........7
Chapitre I : Généralités sur l'audit interne
et la performance ... ........8
Section 1 : Généralités sur l'audit
interne... ... ... ...... .........8
3- Audit interne, notions voisines et types d'audit ......
...... 8
1-3- Audit interne et le contrôle interne... ... ......
...... 8
1-1-3- Audit interne... ... ... ...... ... ..........8
d- Définition... ... ... ...... ... ...... 8
e- Objectifs de l'audit interne ... ... ... ......... 9
f- Place de l'audit interne dans la structure organisationnelle
9
1-1-4- Contrôle interne ... ...... ... .......10
d- Le concept de contrôle interne... ... ...
.........10
e- Principes et organisation d'un système de
contrôle interne bancaire........11
f- Organisation du contrôle interne dans les banques ...
... ........12
1-4- Différents types d'audit ... ...... ... ......
......13
1-2-1- Audit financier... ... ...... ... ...... .....13
1-2-2- Audit opérationnel... ... ... ... ......
14
d- Audit des contrôles opérationnels... ... ...
.........14
e- Audit de gestion... ... ... ...... ... ...... 15
f- Audit de stratégie... ... ... ...... ...
.........15
1-2-3- L'audit juridique et fiscal... ... ... ......
....15
4- Normes et réglementation en matière de
système de contrôle ...... .....16
2-1- Particularité des établissements de
crédit ...... ...... ......16
2-1-1- Activité bancaire ... ... ... ... ......
16
2-1-2- Risques de l'activité bancaire ...... ......
...16
c- Définition ... ... ... ...... ...
..........17
d- Les risques liés à l'activité
bancaire... ... ... ...........18
2-2- Normes et règlements ...... ... ......21
2-2-1- Normes IIA ... ... ...... ... ...... 22
2-2-2- Recommandations du comité de Bâle......
...... ...... ...23
c- Généralités... ... ... ...... ...
... 23
d- Objectif et rôle du système de contrôle
interne... ... .........23
2-3-3- Réglementation COBAC R-2001/07... ... ......
........24
Section 2 : Le concept de performance dans les entreprises...
...26
2- Performance et notions voisines... ... ... ......
.....26
2-4- Performance ...... ... ...... ... ...... ......26
1-1-4- L'efficacité... ... ... ...... ... ...
27
1-1-5- L'efficience... ... ... ...... ... .......27
1-1-6- L'économie... ... ... ...... ...
.......28
2-5- Rentabilité... ... ... ...... ...... ......
......28
1-2-1- La rentabilité économique ... ...
28
1-2-2- La rentabilité financière... ... ...
......... 28
3- Performance externe, performance interne ... .........
...29
3-1- Performance externe ... ...... ... ...... 29
3-2- Performance interne... ... ...... ... ......
.......29
3-3- Mesure et évaluation de la performance
financière ...... ... ..........30
2-3-3- Définitions et missions du contrôle de
gestion... ... ...31
a- Définitions... ... ... ...... ... ... 31
b- Missions du contrôle de gestion... ...... ...
......31
2-3-4- Les outils de mesure et de pilotage de la performance
...32
2-2-3- Les indicateurs... ... ...... ... ......
.......33
a- Ratio de rentabilité des capitaux propres : ROE
(Return on equity)... 33
b- La création de valeur ... ...... ... ... 34
c- Taux de valeur ajoutée ... ...... ... ......
34
d- Taux de marge brute d'exploitation... ...
...............35
e- Le résultat d'exploitation... ... ... ... ...
35
f- Le résultat d'exploitation... ... ... ... ...
36
Chapitre II: Amélioration de la performance
financière par l'audit interne ....37
Section 1 : Efficacité d'un système de
contrôle interne ... ......38
2- Efficacité des systèmes de contrôle
interne ...... 38
1-2- Surveillance par la Direction et culture de contrôle
... ..........38
1-5-1- Le Conseil d'Administration... ... ... 39
1-5-2- La Direction Générale ... ...... ...
39
1-5-3- Une culture de contrôle forte...... ... ... ...
......39
1-6- Reconnaissance et évaluation des risques... ...
...... .....40
1-7- Activités de contrôle et séparation des
tâches ...... ...... .....40
1-8- Information et communication... ... ... ... ......
......42
1-9- Surveillance des activités et correction des
déficiences ... ....43
3- Dispositifs spécifiques aux établissements de
crédit : les dispositifs prudentiels ... ... ...... ... ......
....44
3-1- Réglementation et normes ... ...... ... ......
44
3-2- Les ratios prudentiels ... ...... ... ...... 46
2-2-1- La solvabilité ...... ...... ... ......
....46
2-2-2- La liquidité... ... ...... ... ......
48
Section 2 : Amélioration de la performance
financière... ... 49
4- Contribution managériale de l'audit interne à
la performance : la théorie de l'agence ... ... ...... ...
...... ...49
5- Définition des procédures et analyse des
processus de traitement des opérations ... ... ...... ... ......
.....52
2-3- Définition des procédures ... ... ...
...... .....52
2-4- Les procédures dans les théories des
organisations ... ... 53
6- Contrôle des opérations et maîtrise des
risques ...... ...... ...53
3-4- Les principes de contrôle de Frederick Winslow
Taylor... ... ... 53
3-5- Le contrôle des opérations dans les banques
...... ...... 54
3-2-1- Examens au plus haut niveau... ... ... ... ......
......55
3-2-2- Contrôles d'activités ...... ... ...
......56
3-2-3- Contrôles physiques ...... ... ...... 56
3-2-4- conformité aux plafonds d'engagement... ......
.....56
3-2-5- Approbations et autorisations... ... ... ... ......
.....56
3-2-6- vérifications et contrôles par rapprochement
......... 57
3-6- Maîtrise des risques par l'audit interne... ... ...
...... 57
3-3-1- La maîtrise du risque de contrepartie... ... ...
58
g- Le diagnostic du risque de contrepartie... ... 59
h- La mesure et le contrôle du risque de contrepartie ...
... 59
i- Evaluation du risque de contrepartie... ... ...
.......60 Deuxième partie : Contribution de l'audit interne à
la performance financière de la banque ... ... ... ...... ...
...... .........62
Chapitre III : Contexte de l'étude et
méthodologie...... ... ... ....63
Section 1 : Environnement de l'étude... ...... ...
...... ......64
3- Le secteur bancaire camerounais ... ... ... ... 64
1-2- Structure du système bancaire camerounais ... ...
...... ......64
1-3-1- L'institut d'émission ... ...... ... ......
64
1-3-2- Les organes de contrôle et d'encadrement ... ...
.........65
d- La COBAC ... ... ... ...... ... ...........65
e- Le Conseil National de Crédit ... ...... ... ...
66
f- L'APECCAM ... ... ...... ... ..........67
1-4- Typologie des établissements de Cameroun... ...
...... .....67
1-2-1- Les banques de dépôt ...... ... ......
....68
1-2-2- Les banques spécialisées ... ...
...... 68
1-2-3- Les intermédiaires en opérations de banque
... ... ....68
1-5- Le système bancaire camerounais... ... ...
...... 69
4- Présentation de l'unité d'accueil... ... ...
... ......... .....71
2-1- Présentation générale et organisation
de la First Bank... ... ... 71
2-1-1- Historique et évolution ... ... ... ......
72
2-1-2- Objectifs et organisation de la First Bank... ... ...
...72
2-2- Fonctionnement de l'inspection générale
...... ...... 74
2-2-1- Missions de l'inspection Générale ...
...... ...... 75
2-2-2- Les corps de métiers de l'Inspection
Générale... ... ...... 77
d- Préparation de la mission... ... ... ...
........77
e- L'exécution de la mission... ... ... ... ...
77
f- La fin de la mission ... ...... ... ...... 77
Section 2 : Méthodologie de d'étude... ... ...
... ......... 78
4- Présentation de la méthode de recherche.........
... ...... ...78
5- Stratégie d'accès au réel ...
......... ... ...... 79
2-1- L'étude de cas...... ... ...... ... ......
.........79
2-2- Le recueil des données ... ... ......
...81
2-3- Natures et sources documentaires ... ... .........
...82
6- Analyse des données ... ...... ... ...... 84
Chapitre IV : Les pratiques d'audit pour une amélioration
de la performance dans la banque ... ...... ...... ... ...... 85
Section 1 : Recueil et analyse des données de
l'étude documentaire...... ....86
2- Cas d'Afriland First Bank ... ... ... ... ...... 86
1-2- Audit des engagements... ... ...... ... ......
...86
2-1-1- Objectifs de la mission ... ...... ... ...... 86
2-1-2- Constats ... ... ...... ... .........87
2-1-3- Recommandations ... ... ...... ... .........89
2-2- Audit de l'exploitation ... ...... ...
..............89
1-2-1- Objectifs de la mission... ... ... ...... ...89
Audit interne et performance financière de l'entreprise
|
1-2-2- Constats... ... ... ...... ... ......
1-2-3- Recommandations... ... ... ... ......
|
....90
.....91
|
2-3- Audit juridique, administratif et enquêtes ... ...
|
.............92
|
1-3-1- Objectifs de la mission... ... ... ......
|
...92
|
1-3-2- Constats... ... ... ...... ... ......
|
92
|
1-3-3- Recommandations... ... ... ... ......
|
92
|
2-4- Audit comptable et financier... ... ... ...
|
......... 93
|
1-4-1- Objectifs de la mission... ...... ... ......
|
93
|
1-4-2- Constats... ... ... ...... ... ......
|
93
|
1-4-3- Recommandations... ... ... ... ......
|
93
|
2-5- Audit informatique et organisation... ...... ...
|
...... ....94
|
1-5-1- Objectifs de la mission... ...... ... ......
|
94
|
1-5-2- Constats... ... ... ...... ... ......
|
94
|
1-5-3- Recommandations... ... ... ... ......
|
96
|
2-6- L'audit interne, support du contrôle interne...... ...
...
|
...... 97
|
3- L'étude des cas antipodes ... ... ... ......
|
....98
|
2-3- Présentation des entreprises... ... ... ...
|
... ........88
|
2-4- Analyse des données ... ... ...... ... ......
|
......101
|
Section 2 : L'audit interne pour une meilleure performance
financière
|
...103
|
2- Présentation des résultats obtenus ... ...
... .........
|
....103
|
4-1- Audit des engagements... ... ...... ...
|
...... 103
|
1-1-5- Impact sur les ratios prudentiels ... ......
|
........103
|
1-1-6- Impact sur la rentabilité ... ... ...
|
..........104
|
1-1-7- Impact sur la création de valeur ... ... ...
|
.........105
|
1-1-8- Impact sur le résultat ... ...... ...
|
..........105
|
4-2- Audit de l'exploitation... ... ...... ... ......
|
106
|
4-3- Audit juridique, administratif et enquêtes ...
|
...... 106
|
4-4- Audit comptable et financier ...... ... ......
|
......106
|
4-5- Audit informatique et organisation ... ... ...
|
...... 106
|
5- Résultats de l'analyse des cas de détection
...... ......
|
108
|
6- Les résultats de l'étude de cas antipodes......
......
|
108
|
7- Perspectives et recommandations... ... ... ......
|
109
|
Conclusion générale ... ... ...... ... ......
|
112
|
Bibliographie ...... ... ...... ... ......
|
114
|
Annexes... ... ... ...... ... ......
|
.....115
|
ANNEXE 1: Constitution des fonds propres...... ... .........
|
....116
|
ANNEXE 2: Normes pour la pratique professionnelle de l'audit
interne...
|
......117
|
ANNEXE 3: Formation du résultat d'une banque... ......
...
|
...119
|
Table des matières ... ...... ... ......
|
.....120
|
|