SECTION II : LE RENFORCEMENT DU DISPOSITIF DU
CONTROLE INTERNE
Nous avions remarqué au chapitre II, dans l'exercice
de ses fonctions le CREDIT MUTUEL fait face à de multiple risques, pour
s'en prémunir, le système mis en place consiste simplement
à décrire à travers une procédure écrite ce
qu'il faut faire pour l'éviter, se dispositif bien que
intéressant mérite tout de même être renforcer pour
une meilleur gestion des risques.
I - LES ELEMENTS DE BASE DU CONTROLE INTENE
Le service qui s'occupe des contrôles au CREDIT MUTUEL
se doit d'être organisé, pour atteindre ses objectifs.
I- 1 les éléments de base
L'existence d'un plan d'organisation
Un contrôle ne peut se développer dans l'anarchie
; il doit avoir dans l'entreprise une recherche de systématisation qui
se traduit dans le manuel des procédures.
Chacun doit savoir ce qu'il doit faire, ses pouvoirs et ses
responsabilités. Le cycle de chaque opération doit être
suffisamment clair pour éviter toute ambiguïté et permettre
de situer à tout moment les responsabilités dues à toute
négligence et fantaisie, ceci ne devrait pas seulement être propre
au Service Contrôle mais à l'ensemble des services de
l'entreprise.
La conception ou la mise à jour du manuel
susmentionné, doit veiller à assurer au sein de l'institution,
les contrôles hiérarchiques axés sur l'application des
directives de la direction et l'autocontrôle (contrôle
réciproque) traduit par la séparation des tâches de
réalisation de l'objet social, de la conservation du patrimoine et de
comptabilité.
En réalité il n'y aura pas de contrôle
efficace sans procédure adaptée aux processus métier de
l'EMF, autrement le contrôleur ou l'auditeur contrôle dont
quoi ?
La compétence et l'intégrité du
personnel
La compétence et l'intégrité du personnel
sont des piliers importants qui assurent l'efficacité du contrôle
interne. Les meilleures procédures ne valent que par les hommes qui les
appliquent, le contrôle interne doit être donc l'affaire de toutes
les parties prenantes au sein de l'institution et non seulement la
régalienne du service contrôle généra/audit.
I - 2 La documentation
L'existence d'une documentation
satisfaisante
La production des informations et leur conservation sont des
éléments essentiels d'un contrôle interne car elles
facilitent les contrôles a posteriori. Ceci répond à la
difficulté d'archivage des pièces que nous avons identifié
dans les agences.
La transparence de l'information
Le service Contrôle Général/audit interne
doit pouvoir à tout moment accéder à tout document pouvant
lui fournir des informations. Ce qui n'est pas le cas actuellement.
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