Frais généraux :
L'audit de ce cycle nécessite la communication des
contrats de locations, des taux de déductions appliquée, des
justificatifs des charges divers tel que les dépenses informatiques, les
frais de réparation, les frais de publicité, les frais de
transport et de déplacement auprès du client.
Plusieurs tests sont nécessaires pour la validation des
comptes de frais généraux :
> S'assurer de la comptabilisation de toutes les charges
locatives en recalculant les montants bruts des loyers, les redevances de
compensation, les retenues à la source, et le montant des taxes sur les
valeurs ajoutées non déductible et le rapprocher avec le solde
comptable (630000 charges locatives).
> S'assurer des classements effectués au niveau des
comptes de charges.
> Préparer les revues analytiques ayant pour
objectif de détecter les mouvements de grande ampleur sur la
constitution des charges au niveau du bilan.
Caisse :
L'audit du cycle de la trésorerie reflète la
liquidité disponible au niveau de l'établissement bancaire.
> S'assurer des avoirs en caisses en dinars et en devises
des agences en rapprochant le solde comptable avec les arrêtés
quotidiens des caisses et des distributeurs automatiques de billets.
> S'assurer des avoirs IBS comptabilisé avec les
états de rapprochement
> Reconstituer le solde du compte BCT en devises à
partir des états de rapprochement bancaire et s'assurer que les soldes
des comptes en devises ont été bien converti aux taux de
clôture.
> Rapprocher les avoirs en dinars chez la BCT avec les soldes
Swift.
Elaboration des états financiers bancaires et
des OPCVM:
14
Les travaux de fin d'exercice ont pour finalité,
l'établissement des états financiers : le bilan, l'état de
résultat et le tableau de flux de trésorerie en se basant sur la
balance Globale détaillés de l'établissement
concerné.
f) Processus de consolidation :
La méthodologie de l'audit du processus de consolidation
consiste à suivre 4 étapes :
Homogénéisation
La première étape consiste à
vérifier la conformité de l'alignement des méthodes
comptables et l'uniformité des dates de clôtures des
entités retenues dans le périmètre de consolidation.
Intégration
La deuxième étape correspond à la
vérification de l'intégration des états financiers (IG ;
Mise en équivalence) de la société mère et ses
filiales ligne par ligne en additionnant les éléments semblables
des actifs, des passifs des capitaux propres des produits et des charges.
Elimination
La troisième étape reflète l'audit des
différentes opérations intragroupes sans impact sur les Capitaux
Propres (comptes courants, fonds gérés, créances,
commissions, intérêts, AGIO, Loyers), ayant un impact sur les
Capitaux propres ( titres de participations provisions sur titres de
participations ) et les dividendes intragroupes.
Répartition des CP
La dernière étape consiste à
vérifier le pourcentage d'intérêt et valider le bouclage
des capitaux propres et du résultat.
2015-2016
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