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DEDICACE
Nous dédions avant tout propos, ce présent
rapport de stage au Seigneur Jésus Christ pour nous avoir donné
la force et le courage lors des moments difficiles durant ces deux
années de formation.
A sa très humble Mère, la Sainte Vierge Marie
pour toutes les grâces obtenues.
A nos défunts parents : Koffi Malanhoua et Acka
N'guessan.
A Monsieur et Madame N'tha et à leur enfant pour leur
soutien sans failles.
A Madame Zrangoh née Ouedraogo Fatoumata et ses
enfants.
A mes frères et soeurs: Aimé; Mariette; Yvette;
Valery; Aubin ; Fulgence.
A tous mes professeurs à ISI HEC1(*).
A mes amis (es) : Affo Landry ; Sialou
Sylvie ; Cynthia Yolande...
Merci et que Dieu vous
bénisse !
REMERCIEMENT
Il apparaît opportun de commencer à remercier
certaines personnes notamment :
Monsieur KONAN Olivier2(*) pour m'avoir accordé ce stage.
Monsieur KOUKOU Guy Roger3(*) pour son attention particulière.
Monsieur DOUMBIA Djéri4(*), mon maître de stage, qui m'a formé et
accompagné tout au long de cette expérience professionnelle avec
beaucoup de patience et de pédagogie.
Enfin, nous ne pouvons oublier le reste du personnel de la
C.E.C.E5(*)
Riviera-Anono :
· Monsieur SAHONNE Innocent6(*)
· Mademoiselle KWAMI Delima Rose7(*)
· Madame DOGBO Julienna8(*)
· Mademoiselle DJABOUET Charlotte9(*)
AVANT PROPOS
Ecole agréée par l'Etat, l'Institut
Supérieur International des Hautes Etudes de Commerce et de Gestion a
pour vocation de former des techniciens supérieurs dans les
filières tertiaires :
ü BTS Informatique de Gestion
ü BTS Finances Comptabilité
ü BTS Gestion Commerciale
C'est plus précisément dans la
filière de Finances Comptabilité que nous avons suivi, durant
deux années, notre formation. Après celle-ci, les
étudiants sont soumis à un examen qui leur permet d'obtenir le
brevet de technicien supérieur. Ensuite, il est prévu un stage
pratique obligatoire. Vise essentiellement à permettre au stagiaire
d'allier la théorie à la pratique. A l'initier au rythme de
travail au sein d'une entreprise. A la fin du stage, qui doit durer au minimum
deux (2) mois, l'étudiant est amené à rédiger un
rapport de stage, qu'il aura à soutenir devant un jury, pour la
validation de son diplôme.
INTRODUCTION
La Caisse d'Epargne, de Crédit et de
Création d'Entreprise (C.E.C.E) est, comme son nom l'indique,
spécialisée dans l'épargne et l'octroi de crédits
aux populations à faible revenus. Elle promeut les activités
génératrices de revenus.
Pour pouvoir maîtriser, contrôler les charges qu'elle
engage et les produits engendrés, et surtout, de mieux suivre
l'évolution de son patrimoine , la C.E.C.E dispose à son sein
d'un service comptabilité.
Dans l'intention de mieux cerner les missions
assignées au comptable, nous avons pu effectuer un stage au sein de
l'agence de la Riviera-Anono et travailler autour du thème :
PROCEDURES COMPTABLES D'UNE CAISSE D'EPARGNE ET DE CREDIT. CAS DE
LA C.E.C.E RIVIERA-ANONO.
La méthodologie d'approche du sujet, nous a
conduit à une analyse documentaire suivie de questionnaires. Nous avons
fait de nombreuses observations au sein dudit service durant ces deux mois de
stage. Les difficultés, nous en avons rencontrés. Nous faisons
allusion au traitement de certains fichiers confidentiels qui par moment nous
échappaient. Dans l'ensemble, les choses ce sont bien passés. Et
nous croyons que l'étude que nous avons menée permettra de
dynamiser d'autres institutions de microfinance.
Nous ne saurons faire une étude
détaillée sans présenter au préalable
l'institution et parler de son organisation.
PREMIERE PARTIE
PRESENTATION DE L'INSTITUTION
PRESENTATION DE LA C.E.C.E
RIVIERA-ANONO
1 Naissance
En l'an 2005, sur l'initiative de monsieur Gaston Atta
Kessé10(*) et
d'autres partenaires, a pris naissance à Abidjan, la caisse d'Epargne,
de Crédit et de Création d'Entreprises (C.E.C.E) Riviera-Anono.
Elle a été agréée le 8 Aout 2007 par
l'arrêté ministériel n° 249/MEF/DGTP/DM.
La C.E.C.E, sise à la Riviera-Anono immeuble
Moké, est une banque de proximité qui offre ses services
financiers aux clients exclus par la banque classique ou population à
faibles revenus. Cette mission est en phase avec le développement
durable.
2 Mission et objectifs
La C.E.C.E Riviera-Anono a pour objectif essentiel
d'offrir de meilleures perspectives, d'assurer durablement la réduction
de la pauvreté et de participer au processus du développement
économique, social et humanitaire de toutes les populations, en
particulier de ses membres.
Elle compte améliorer concrètement le
niveau de vie des membres, tout en renforçant leurs économies.
La C.E.C.E contribue à faciliter l'intégration de cette
population pauvre au sein des flux économiques, tout en soutenant des
marchés locaux et en augmentant les opportunités
économiques par la création de nouveaux emplois, de nouveaux
investissements et de nouvelles infrastructures.
Pour atteindre ce challenge, la C.E.C.E Riviera Anono:
- Collecte l'épargne de ses membres et leur consentit
des crédits ;
- Favorise la solidarité et la coopération entre
ses sociétaires ;
- Motive la conception de projets ;
3 Organisation structurelle
La structure est l'ossature formelle sur laquelle repose
l'ensemble des activités d'une institution. L'organisation structurelle
de la C.E.C.E Riviera Anono est aisément perceptible à travers
son organigramme qui présente schématiquement les liens
hiérarchiques et les responsabilités. L'organigramme11(*) de la C.E.C.E Riviera Anono
est un excellent moyen d'information qui met en relief les tâches
à remplir par les différents services et responsables dans
l'institution.
La C.E.C.E de façon générale, est
animée, gérée et contrôlée par des
représentants élus et des techniciens salariés.
· Le conseil d'Administration (CA)
Il est chargé d'administrer la caisse et de
défendre les intérêts et ceux des membres.
· Le Comité de Surveillance (SC)
Il est chargé de la surveillance de la
régularité des opérations et du contrôle de la
gestion conformément aux lois, règlements et textes en
vigueur.
· Le Comité de Crédit (CC)
Il est chargé de gérer le crédit
conformément à la politique et aux procédures
définies en matière de crédit.
La gestion quotidienne est du ressort de la direction
générale
Comme toutes les caisses auxiliaires, la C.E.C.E Riviera Anono
fonctionne de façon autonome et est structurée de la
manière suivante :
· Le Chef d'Agence ou Gérant
Il est chargé de la gestion quotidienne de la caisse
qui lui est confiée. C'est le patron opérationnel. Le
gérant doit s'assurer du bon fonctionnement de son agence. Aussi, il
doit veiller à ce que les opérations de caisse (retraits et
dépôts) se déroulent normalement, que les clients sont
satisfaits, que les crédits sont octroyés selon la
procédure décidée par le comité de
crédit.
· L'Agent de Crédit
Il est chargé de faire le constat des demandes de
crédits au chef d'agence. L'agent de crédit s'occupe par la suite
du suivi des remboursements.
· Le Conseiller Clients
Il a pour mission d'aider les clients dans le choix des
produits proposés par la C.E.C.E.
· Les Agents Commerciaux
Ils ont pour principale mission d'accroître les
adhésions.
Les commerciaux représentent la force de vente de
l'Agence. C'est par leurs actions que l'Agence peut recevoir des clients. Les
agents commerciaux sont aussi chargés de collecter les fonds des
souscripteurs ne pouvant pas effectuer le déplacement jusqu'aux agences.
Chaque commercial doit posséder une excellente compréhension de
la microfinance couplée à une très bonne maitrise des
produits et services offerts par la C.E.C.E Riviera Anono. En outre, ils
doivent être parfaitement au courant de la politique des prix en vigueur
dans la C.E.C.E Riviera Anono
· La Caissière
Elle est chargée de l'ouverture des comptes
clients, de traiter les opérations de versement, de retrait et de
décaissement.
· Le Comptable
Il est chargé du traitement comptable de toutes les
opérations de caisse. Le comptable dépend directement du
responsable et rend compte à celui-ci, des résultats, des
opérations, des solutions, et de l'évaluation de la
comptabilité.
4. Prestations et services
4.1 L'épargne
Malgré la période de crise que
traverse la Côte d'Ivoire, la C.E.C.E continue son oeuvre à
travers ses services de proximité, ses gammes de produits plus
adaptées aux besoins des sociétaires.
4.2 L'Octroi de
crédits
En vue d'aider ses membres à élaborer des
projets ou microprojets, la C.E.C.E Riviera-Anono octroie des prêts. Sont
concernés les membres titulaires de compte : EM12(*) ; EM/GA13(*) ; EV14(*) ou ES15(*).
4.3 Le transfert d'argent
La C.E.C.E Riviera-Anono est un partenaire de Money Express.
Ses sociétaires ont donc la possibilité de recevoir et
d'émettre des mandats.
DEUXIEME PARTIE
ETUDE DU THEME
PROCEDURES COMPTABLES DE LA C.E.C.E. RIVIERA-ANONO
Une procédure comptable est une méthode de
description des pistes que devront emprunter les pièces justificatives
et le cycle idéal pour la réalisation des travaux comptables.
C'est une série d'étapes selon un ordre
routinier et systématique au cours d'un exercice comptable
afin :
-de tenir à jour les registres et d'avoir la situation
exacte de l'institution en tout temps ;
-de permettre l'élaboration des états financiers
se rapportant à l'exercice.
La procédure comptable de la C.E.C.E. Riviera-Anono se
résume comme suit :
La délivrance des pièces justificatives.
L'enregistrement chronologique de toutes les
opérations au journal général d'opérations.
Le report périodique des sommes dans les comptes
correspondants du grand livre.
L'élaboration des états financiers.
I. LA DELIVRANCE DES PIECES
JUSTIFICATIVES
Dans le cadre de ses
activités, la C.E.C.E. Riviera-Anono effectue des opérations avec
ses partenaires (sociétaires et des tiers).
Il s'agit essentiellement des charges engagées, des
produits engendrés, de l'ouverture de comptes clients, de l'octroi de
prêt et des remboursements de ceux-ci.
Toutes ces opérations sont obligatoirement
matérialisées par les pièces justificatives.
On distingue :
Le bordereau de versement16(*) : pour les dépôts de fonds et
remboursement de prêt
Le bordereau de retrait17(*) : pour le retrait des clients
Le bordereau de décaissement18(*) : pour les sorties de
fonds de la caisse en vue d'effectuer des dépenses
Le bordereau des opérations diverses19(*) : pour les virements et
prélèvements sur compte client.
Tous ces bordereaux sont délivrés par la
caissière. Ils serviront à l'enregistrement de toutes les
opérations au journal général d'opérations.
II.L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS AU JOURNAL GENERAL
D'OPERATIONS
II.1 Présentation
Cette étape consiste à enregistrer
chronologiquement toutes les opérations au journal général
d'opérations et ceux à partir des pièces justificatives et
du journal de caisse.
Chaque opération appelée écriture fait
apparaître les éléments suivants :
- la première colonne est réservée
à la date de l'opération
- la deuxième colonne est réservée au
numéro de pièce comptable
- la troisième colonne est réservée au
libellé de l'opération
- les autres colonnes successives mentionnent tous les
comptes à débiter ou à créditer.
II.2 L'enregistrement comptable
2.1 L'ouverture d'un compte et dépôt
de fonds
2.1.1 Principe
Elle consiste à un dépôt de fonds que
le membre confie à la caisse de la Riviera-Anono dans l'attente
d'opérations futures. Le client qui désire souscrire, doit au
préalable se présenter au conseiller client qui le guidera dans
le choix des produits proposés. Ensuite, il lui est remis une fiche de
souscription (fiche individuelle) qu'il remplit et à partir de laquelle
il est enregistré dans les bases de données de la caisse à
travers le logiciel de gestion GEMIFIN. Puis, il lui est attribué un
code et un numéro de compte à inscrire sur le carnet et la fiche
individuelle. Le client doit par la suite effectuer les opérations qui
en découlent. C'est-à-dire le paiement des frais d'ouverture de
compte et si possible un premier versement.
2.1.2 Comptabilisation de
l'adhésion pour les comptes EM et EM/GA
A ces niveaux, deux cas d'écritures
s'imposent :
Cas n° 1 : le client
(personne physique et morale) paie les frais d'ouverture de compte (droit
d'adhésion + part sociale) et effectue un versement.
|
101
|
57
241
711
|
Caisse
Capital social
Epargne du membre ou EM/GA
Droit d'adhésion
(Libellé + PC N°...)
|
Montant total versé
|
Part sociale
Mt20(*)
d'épargne
Mt d'adhésion
|
Date de l'opération
Exemple 1 : le 01-04-2008, madame
BOSSO Charlotte s'est présentée à la
C.E.C.E sis à la Riviera-Anono avec une somme de 19.500
FCFA pour ouverture d'un compte EM. PC N° 3764
01-04-2008
Comptabilisation de l'opération
|
101
|
57
241
711
|
Caisse
Capital social
Epargne du membre ou EM/GA
Droit d'adhésion
(Suivant ouverture et de compte et versement PC N°
3764)
|
19.500
|
10.000
3.000
6.500
|
Cas n°2 : le client paie
seulement les frais d'ouverture de compte (droit d'adhésion + part
sociale)
Date de l'opération
|
101
|
57
711
|
Caisse
Capital social
Droit d'adhésion
(Libellé + PC N°...)
|
Mt total versé
|
Part sociale
Mt d'adhésion
|
Exemple 2 : le 01 - 04 - 2008, un
nouveau client fait un dépôt de 16.500 FCFA : 6.500 de droit
d'adhésion et 10.000 F CFA de part sociale. PCN° 3775.
|
101
|
57
711
|
Caisse
Capital social
Droit d'adhésion
(Souscription PCN° 3775)
|
16.500
|
10.000
6.500
|
01-04-2008
Comptabilisation de l'opération
2.1.3 Comptabilisation d'adhésion pour les
autres comptes
Date de l'opération
|
101
|
241
711
|
Caisse
Epargne
Droit d'adhésion
(Libellé + PC N°...)
|
Mt total versé
|
Mt épargne
Mt adhésion
|
Exemple 3 : le 08 - 04 - 2008, un
client fait un dépôt de 15.000 F CFA pour l'ouverture de compte
EMA21(*). PC N°
3785
Comptabilisation de l'opération
08-04-2008
|
101
|
241
711
|
Caisse
Epargne membre auxiliaire
Droit d'adhésion
|
15.000
|
10.000
5.000
|
II.3 Le retrait de fonds
Date de l'opération
|
241
|
101
|
Epargne
Caisse
(Libellé + PC N°...)
|
Mt retiré
|
Mt retiré
|
Exemple 4 : Mme N'guessan
épouse Gohourou dispose d'un compte EV
(20400000704). Elle a effectué le 4 avril passé
un retrait de 140.500 F CFA.
Comptabilisation de l'opération
|
241
|
101
|
Epargne à vue
Caisse
(Suivant retrait de fonds PC N° 3789)
|
140.500
|
140.500
|
Date de l'opération
II.4 Les charges engagées
Dans le cadre de ses activités, la C.E.C.E
Riviera-Anono contracte des engagements avec ses fournisseurs, ses
salariés et même les clients. Il s'agit essentiellement :
ü Charges financières : intérêt
sur dépôt.
ü Achats et services extérieurs : Fournitures
de bureau, imprimés.
ü Autres services extérieurs : transport du
personnel, abonnement et documentation.
ü Charge de personnel : frais de personnel,
indemnités.
ü Autres charges.
ü Charges exceptionnelles.
Les paiements se font le plus souvent en espèce ou par
opérations diverses.
· En espèce
Comptabilisation
Date de l'opération
|
60...
61...
62...
63...
64...
65...
|
101
|
Comptes de charges
Caisse
(Libellé + PC N°...)
|
X
|
X
|
Exemple 5 : Pour ses
déplacements et missions, le Directeur d'exploitation a
bénéficié, le 04-04-2008, d'une somme de 5.000 pour
l'achat de carburant. PC N° 4210
|
6114
|
101
|
Carburant
Caisse
(Suivant achat de carburant PC N°
4210)
|
5.000
|
5.000
|
04-04-2008
Comptabilisation de l'opération
· Par virement sur compte client
Date de l'opération
|
60...
61...
62...
63...
64...
65...
|
241
|
Comptes de charges
Dépôts des membres
(Libellé + PC N°...)
|
X
|
X
|
Exemple 6 : Monsieur Tany
Atté Antoine est un fournisseur de la C.E.C.E Riviera-Anono. Il dispose
par contre d'un compte d'épargne EV.
Le 3 avril 2008, il a livré des paquets de rames et de
chemises cartonnées pour une valeur de 12.800 F CFA. Le chef d'agence
décide de verser la somme due directement sur le compte du
fournisseur.
03-04-2008
Comptabilisation de l'opération
|
6101
|
241
|
Fournitures de bureau
Epargne à vue
(Suivant achat de fourniture de bureau PC N° 2163)
|
12.800
|
12.800
|
II.5 Les produits engendrés
Il s'agit des frais de changement de livret, les frais de
tenue de compte, les intérêts sur prêts consenti aux
membres, les droits d'adhésion. L'opération se fait en
espèce ou par prélèvement sur compte client.
· En espèce
Date de l'opération
|
101
|
70...
71. .
|
Caisse
Comptes de produit
(Libellé + PC N°...)
|
X
|
X
|
Exemple 7 : le client KONE Michaël a
fait le 5 avril 2008, un versement de 1.500 FCFA pour changement de carnet de
souscription. PC N° 3789
Comptabilisation de l'opération
05-04-2008
|
101
|
7122
|
Caisse
Vente de carnet
(Suivant changement de carnet PC N° 3789)
|
1.500
|
1.500
|
· Par prélèvement sur compte client
Date de l'opération
|
241
|
70...
71. .
|
Dépôts des membres
Comptes de produit
(Libellé + PC N°...)
|
X
|
X
|
Exemple 8 : Monsieur KOUASSI Yao
Germain dispose de deux comptes : EM et EV. Il avait obtenu par le biais
de son compte EV, un prêt d'une valeur de 500.000 FCFA. Le remboursement
terminé, le 04-04-2008, il demande à ce que les
intérêts rattachés au prêt soient
prélevés sur son compte EM.
Comptabilisation de l'opération
Calcul préliminaire
Taux d'intérêt : 18%
Intérêt= 500.000 × 18% = 90.000
04-04-2008
|
241
|
7011
|
Epargne Membre
Intérêt sur crédit
à court terme
(Suivant règlement d'intérêt de prêt
PC N° 2163)
|
90.000
|
90.000
|
II.6 L'Octroi de prêt et son remboursement
6.1 L'octroi de prêt
v Conditions générales pour
bénéficier d'un prêt :
- Disposer d'un compte EM, EM/ GA, EV ou ES
- Epargner régulièrement
- Présenter un projet économique rentable, fiable
et viable
- Fournir des garanties
- Taux de remboursement 18%
Date de l'opération
Comptabilisation
|
20
|
241/101
|
Crédits sains
Dépôt des membres /
Caisse
(Libellé + PC N°...)
|
X
|
X
|
6.2 Remboursement
Date de l'opération
|
241/101
|
20
701
|
Dépôt des membres / Caisse
Crédits sains
Intérêt sur
prêt
(Libellé + PC N°...)
|
X
|
X
X
|
III. REPORT DANS LES COMPTES APPROPRIES DU GRAND
LIVRE
Les sommes enregistrées dan le J.G.O22(*) sont ensuite reportées
dans les comptes correspondants du grand livre. Le grand livre est un registre
automatique qui mentionne les opérations de même nature afin de
suivre l'évolution d'un élément particulier du patrimoine
ou de l'activité de la C.EC.E Riviera-Anono. Les soldes qui y sont
tirés serviront par la suite, à l'élaboration des
états financiers. Les comptes de la classe 1 à 5 pour la
situation patrimoniale et ceux de la classe 6 à 7 pour l'état de
formation du résultat.
IV. L'ELABORATION DES ETATS FINANCIERS
Comme toute institution de microfinance, la C.E.C.E
Riviera-Anono est tenue de produire les états financiers
suivants :
- la situation patrimoniale23(*)
- l'état de formation du résultat24(*)
- les états annexes
IV.1 La situation patrimoniale
1.1 Présentation
La situation patrimoniale est un document comptable
présenté sous forme de tableau qui traduit le patrimoine de
l'institution : l'état de ses biens et de ses dettes à une
date donnée. Elle décrit au :
ü A l'actif : les emplois, c'est-à-dire les
biens que possède l'institution (avoir en banque, encaisse,
créances...)
ü Au passif : les ressources, c'est-à-dire
l'origine de ce patrimoine (Capital social, Emprunts...)
1.1.1 L'Actif
Les postes de l'actif sont regroupés par ordre de
liquidité décroissante et selon la nature des
opérations :
ü Les opérations avec les institutions
financières,
ü Les opérations avec les membres ou
bénéficiaires,
ü Les opérations diverses et les
immobilisations.
1.1.2 Le Passif
Les postes du passif retracent les ressources mises à
la disposition de l'institution pour exercer ses activités. Ils sont
regroupés par ordre d'exigibilité décroissante et selon la
nature des opérations. Ainsi on distingue :
ü les opérations avec les institutions
financières,
ü les opérations avec les membre ou
bénéficiaires,
ü les opérations diverses
ü les provisions, fonds propres et assimilés.
1.2 Mise en oeuvre
On établit la situation patrimoniale à partir
des soldes de comptes patrimoniaux (classe 1 à 5) en reportant à
l'actif les soldes débiteurs et au passif les soldes
créditeurs.
Pour mieux suivre la situation d'un compte patrimonial dans
le temps, il est demandé au comptable de produire :
ü Une situation patrimoniale mensuelle, dont les postes
n'enregistrent que les soldes des comptes relatifs aux mouvements du mois.
ü Une situation patrimoniale trimestrielle qui
constitue la fusion des situations patrimoniales de trois mois
consécutifs.
ü Une situation patrimoniale annuelle qui est la
fusion des situations patrimoniales des quatre trimestres de l'année.
ü Une situation patrimoniale de fin d'exercice : qui
en plus de la situation patrimoniale annuelle, prend en compte les soldes
d'ouverture de l'exercice.
IV.2 L'Etat de formation du résultat
2.1 Présentation
L'état de formation du résultat indique la
performance économique de l'institution sur un période de temps
déterminée. Il synthétise l'ensemble des produits
engendrés et des charges engagées sur un période
donnée. Elle est présentée de façon à ce que
l'institution puisse déterminer son résultat25(*).
2.1.1 Les charges
ü Charges financières
Sont considérées comme charges
financières, les intérêts servis par l'institution sur les
dépôts des membres ou bénéficiaires ainsi que les
intérêts liés aux concours consentis à
l'institution.
ü Achats et services
extérieurs
Les achats de consommables ainsi que les services
extérieurs (eau, électricité, locations, entretiens,
réparations et primes d'assurance), sont retracés à ce
poste.
ü Autres services
extérieurs
Ce poste recense les autres services extérieurs
notamment les frais de publicité et de relations publiques, les
transports et déplacements, les frais postaux et de
télécommunications, les services bancaires, les frais de
formation, d'éducation, d'études et de recherche.
ü Impôts et taxes
Sont retracés ici, les impôts et taxes
prélevés sur les activités autres que celles relatives
à l'épargne et au crédit.
ü Charges de personnel
Les charges de personnel sont constituées des
rémunérations du personnel et des charges sociales liées
à ces rémunérations (part-employeur).
ü Autres charges
Par autres charges, il faut entendre les remboursements des
frais engagés par les membres des organes d'administration, de gestion
ou de contrôle, dans l'exercice de leurs fonctions ainsi que les charges
diverses, en particulier les pertes sur créances
irrécouvrables.
ü Dotations aux amortissements et aux
provisions
Ce poste retrace les dotations aux amortissements et aux
provisions de l'exercice.
ü Charges exceptionnelles
Elles enregistrent la valeur nette comptable des
éléments d'actif cédés et les autres charges
exceptionnelles (pénalités, amendes, subventions
accordées, dons, libéralités et autres charges
exceptionnelles diverses).
ü Excédent (ou
déficit)
Ce poste matérialise le résultat de
l'institution. Un résultat déficitaire est affecté du
signe négatif.
ü Impôt sur excédent
réalisé sur opérations autres que les activités
d'épargne et de crédit
L'impôt prélevé sur l'excédent
réalisé sur les opérations autres que les activités
d'épargne et de crédit est retracé à ce poste.
2.1.2 Les produits
ü Produits financiers
Sont considérés comme produits
financières : les intérêts perçus par
l'institution sur les prêts consentis aux membres ou
bénéficiaires, les dépôts à termes
constitués ainsi que les produits nets sur cession des valeurs
mobilières de placement.
ü Autres produits
Ils regroupent : les droits d'adhésions
payés par les sociétaires, les frais de tenue de compte, les
frais de dossiers de prêt, les ventes de carnet, les subventions
d'exploitation...
ü Reprises sur amortissements et
provisions
Les reprises sur amortissements et sur provisions sont
retracées à ce poste.
ü Produits exceptionnels
Ils sont constitués du produit de cession des
éléments d'actif, de la quote-part de subvention virée au
compte de résultat et des autres produits exceptionnels
(libéralités reçues, rentrées sur créances
amorties et produits exceptionnels divers).
2.2 Mise en oeuvre
On établit l'état de formation du
résultat à partir des comptes de gestion ( classe 6 et 7 ) en
reportant dans la partie « charge » les soldes de compte
de charge et dans la partie « produits » les soldes de
compte de produit.
Pour une meilleure analyse de l'exploitation ou de
l'activité de l'institution.
Le comptable doit produire :
ü Un état de formation du résultat
mensuelle : qui concerne uniquement les produits réalisés et
les charges au cours du mois.
ü Un état de formation du résultat
trimestriel : qui est la fusion des états de formation de
résultat de trois mois consécutifs.
ü Un état de formation du résultat de fin
d'exercice ou annuel qui est la fusion des états
de formation du résultat des quatre trimestres de l'année.
V.LES ETATS ANNEXES
Les états annexes sont des documents joints
à la situation patrimoniale et à l'état de formation du
résultat qui permettent de détailler les informations comptables
non explicitées normalement par ceux-ci afin de fournir une image
fidèle au ministère de tutelle26(*). Les Etats annexes sont élaborés en fin
d'exercices sous forme de tableau.
CRITIQUES ET SUGGESTIONS
Il y a lieu de constater que le logiciel GEMIFIN n'est
pas totalement opérationnel. La section comptabilité n'est pas
utilisée par le comptable. Que l'arrêté de comptes (plus de
3000 comptes) est uniquement confié à ce dernier.
Au vu de ces difficultés, nous proposons
l'utilisation totale du logiciel de gestion GEMIFIN, l'utilisation de la
section comptabilité qui apparaît plus performant que le tableur
Excel (actuellement utilisé). Et s'il le faut, la formation du
personnel. Que des commerciaux soient associés au comptable pour
l'arrêté des comptes.
CONCLUSION
La comptabilité, comme nous avons pu le
constater est plus difficile en théorie qu'en pratique. Mais le
métier de comptable exige beaucoup de rigueur dans l'enregistrement des
opérations et souvent dans les calculs à effectuer.
Nous avons pu lors de notre stage effectuer des travaux
qui incombent en particulier le comptable d'une caisse d'épargne (saisie
des données, la mise à jour des comptes clients,
l'arrêté des comptes clients...). Il nous a été
donné d'avoir une meilleure connaissance de ces tâches. Par
contre, certains travaux essentiellement l'élaboration des Etats
annexes, les travaux d'inventaire n'ont pu être parcourus
(malheureusement pour faute de temps).
Ce stage, nous pouvons l'affirmer a été
bénéfique pour nous. Il nous a permis de mettre en pratique les
connaissances acquises lors des formations académiques,
d'appréhender les questions pratiques et spécifiques de la
comptabilité des institutions de microfinance.
ANNEXES
* 1 Institut Supérieur
International des Hautes Etudes de Commerce et de Gestion
* 2 Directeur d'Exploitation
à la C.E.C.E
* 3 Chef d'agence à la
C.E.C.E Riviera-Anono
* 4 Comptable à la
C.E.C.E Riviera-Anono
* 5 Caisse d'Epargne, de
Crédit et de Création d'Entreprises
* 6 Agent de crédit
à la C.E.C.E Riviera-Anono
* 7 Assistance à la
Direction Générale de la C.E.C.E
* 8 Caissière à
la C.E.C.E Riviera-Anono
* 9 Conseiller client
à la C.E.C.E Riviera - Anono
* 10 Président du
Conseil d'Administration de la C.E.C.E
* 11 Cf. annexe 1
* 12 Epargne du membre
* 13 Epargne du Membre /
Groupes ou associations
* 14 Epargne à vue
* 15 Epargne Scolaire
* 16 Cf. annexe 2
* 17 Cf. annexe 3
* 18 Cf. annexe 4
* 19 Cf. annexe 5
* 20 Montant
* 21 Epargne du Membre
auxiliaire
* 22 Journal
général d'opérations
* 23 Cf. annexe 7
* 24 Cf. annexe 8
* 25 La différence entre
les produits et les charges
* 26 Ministère de
l'économie et des finances
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