2. Les Documents Comptables :
A. Journal :
Le journal est un tableau qui permet
d'enregistrer des diverses opérations (achat, vente, caisse, banque,
...) effectuées journellement par les services de l'entreprise.
· Procédure de la saisie d'un
journal :
On enregistre chaque pièce
d'après son classement dans le plan comptable national (PCN), et selon
la nature de l'opération (achat, vente, règlement ...) on lui
donnant un numéro d'ordre selon sa situation dans le PCN.
Dans un journal, en enregistre chaque
pièce suivant sa nature, on passant par les étapes
suivantes :
· Date de l'opération.
· Numéro de compte a débité avec le
montant au débit.
· Numéro du compte a crédité avec le
montant au crédit.
· Observation.
· Exemples des journaux :
A. Journal des ventes :
Ce journal enregistre les factures de
vente et les bons. L'opération de vente met en jeu les différents
comptes (soit le compte client, soit un ou plusieurs comptes de
trésorerie) qui sont débités pour le montant des ventes et
le compte « vente de marchandises » et celui de la TVA
crédit de la même somme.
B. Journal achats :
Ce journal enregistre les factures
d'achats et les bons de livraison, avant toute comptabilisation des
opérations d'achats il est nécessaire d'établir un
état d'achat de chaque mois.
Après le classement de toutes
les factures et les bons, on procède à l'enregistrement de
l'opération dans le journal d'achat.
Le compte achat de marchandises et
celui de la TVA est débité, en contre partie, on crédite
le compte fournisseurs ou un autre compte de trésorerie.
C. Journal banque :
Dans ce journal, on
inscrit toutes les opérations payées par chèque ou
virement ainsi que les virements de fonds.
Après avoir reçu le
relevé bancaire, on procède à la vérification des
écritures ou journal et les écritures qui sont passées par
la banque « état de rapprochement ».
B. Le bilan :
Le bilan est un document de synthèse
qui sert à découvrir la situation financière de
l'entreprise à un certain temps donné de chaque exercice.
Le bilan est établit par le comptable
sous forme d'un tableau représentatif composé de deux parties
(Actif & Passif).
L'Actif, c'est l'emploi des fonds
l'entreprise, qui est composé a son tour de classes :
Investissements, Stocks et
Créances.
Le Passif, c'est les sources de l'entreprise,
qui est composé lui aussi de deux classes : Fonds
propres et les Dettes.
Exemple :
D. Tableau de Compte de Résultats
« TCR » :
L'un des buts de la comptabilité,
est la détermination du résultat. Il nous a été
donné de constater un résultat (bénéfice ou
perte) par la comparaison de deux bilans (initial & final), mais il y a
lieu toujours d'en vérifier le résultat trouvé par la
comparaison des comptes de charges et de produits.
Exemple :
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