Analyse du processus d'élaboration et d'exécution d'un budget d'exploitation et son incidence sur la gestion d'une organisation non gouvernementale

Exécution

D'une manière générale, le mot exécution désigne, au sens propre ou au sens figuré, une action d'achèvement ou le résultat de cette action. En particulier le mot peut désigner ^13(*):

· La peine de mort, décision de justice condamnant une personne à mourir (ce qui entraîne son exécution, s'il n'y a pas d'intervention ultérieure) ;

· Une exécution sommaire, acte homicide consistant à tuer une personne (exécuter une personne) sans jugement équitable ;

· En informatique, l' exécution d'un programme consiste à indiquer au processeur qu'il doit exécuter les instructions qu'il contient (exécuter) ;

· Plus généralement le terme exécution désigne une réalisation. Par exemple, dans le domaine du bâtiment :

- On parlera de mission d'exécution (surveiller les travaux qui visent à construire le bâtiment).

- Les dessins techniques à l'échelle décrivant comment le bâtiment doit être construit s'appellent dessins d'exécution.

Exécution ou Execution (mot anglais transparent) est également le nom de plusieurs oeuvres :

· Exécution (avec accent), un album du groupe de speed metal d' ADX ;

· Execution, une nouvelle de Colin McDougall ;

· Execution, un tableau de Yue Minjun ;

· Executions, un film vidéo controversé de Barrie Goulding.^14(*)

Budget

Définitions : 

Le budget, qu'il soit public, privé ou familial, en son sens strict, le budget est une prévision qui peut être : mensuel, trimestriel, semestriel ou annuelle détaillée, en général mois par mois, des charges et des produits ou des recettes et des dépenses.

Pour ce qui est de NGINDU KALALA, faire un budget, c'est établir une prévision des faits, probables qui vont intervenir au cours d'une période déterminée. C'est aussi un état prévisionnel destiné à constater d'une part, une origine de ressources, d'autre part, un emploi de ces ressources.^15(*)

D'après MAZARAS R., le budget est un ensemble des prévisions coordonnées permettant la connaissance anticipée des conditions d'exploitation et de résultat.

Dans le lexique de l'économie de l'entreprise, le budget est défini comme étant un tableau comparatif et prévisionnel des recettes et dépenses.

YVES BERNAD et Jean Laue COLLI, le budget est un état prévisionnel et limitatif, sanctionné par une décision, le rendant exécutoire et l'assortissant de force contraignante des dépenses et des recettes à réaliser à cours d'une période donnée par un individu ou une collectivité.

L'auteur Norbert GUEDJ ; dans son ouvrage « les contrôle de gestion », définie le budget dans 3 sens :^16(*)

- Premier sens, les budgets sont des plans d'action. C'est une dimension négligée, or, elle a un rôle ;

- Deuxième sens, les budgets sont des analyses des performances, c'est-à-dire que l'on se situe, à la dernière « élaboration ces stratégies par la mise en oeuvre opérationnelle.

- Et dans le troisième sens, ils sont une des courroies de livraisons (la qualité) qui enrichissent la réflexion stratégique de la connaissance du concert et qui assurent que les décisions quotidiennes seront conformes aux projets à terme, ils ont un impact sur les comptes de synthèses.

Pour Pierre CONSO.FOROUK HEMCI, on entend par budgets, l'ensemble des prévisions de gestions relatives à l'exploitation.

Sortes de budgets

1.2.1.1 Budget D'exploitation

Selon ELIE COHEN, le budget d'exploitation regroupe les prévisions de charges et de produits associés aux grands domaines de l'activité courante. Il est donc défini à partir d'un découpage de cette activité en « fonction » traduisant les grandes missions associées à l'activité courante.

1.2.1.2 Le budget de production

Le budget de production est la représentation finale et chiffrée de l'activité productive annuelle. Il est la résultante des décisions prises au niveau du budget des ventes et de la politique de stockage de l'entreprise. Ce budget est contraint par les capacités productives actuelles de l'entreprise et leurs possibilités physiques d'évolution à court terme (en interne par l'investissement direct, en externe par la prise de participation).^17(*)

1.2.1.3 Le budget d'approvisionnements

Le budget d'approvisionnements est un des composants d'un ensemble plus vaste  en constante évolution : la chaîne logistique (ou supply chain). Système qui a pour objectif d'optimiser la circulation de l'ensemble des flux traversant l'entreprise. L'approvisionnement concerne dans une approche traditionnelle les flux entrants de matières, fournitures et marchandises ; mais il est possible d'élargir son champ de compétences à d'autres domaines (la collecte d'informations, la gestion de la sous-traitance par exemple).

1.2.1.4 Le budget de ventes

Le budget de ventes est l'expression chiffrée en valeur des prévisions effectuées en quantité.

1.2.1.5 Le budget des frais commerciaux

Le budget des frais commerciaux est très interdépendant avec le budget de ventes. L'élaboration de ce budget revient à l'interroger d'une part sur la typologie des frais et d'autre part sur leur évolution.

1.2.1.6 Le budget des investissements

Ce budget rompt avec la logique des précédents, qui étaient consacrés à des budgets fonctionnels : les budgets d'investissement intéressent toutes les fonctions de l'entreprise. Mais on les traitera à part en raison des problèmes généraux qu'ils posent, tant en matière d'approche que de techniques de choix et de planification.^18(*)

Les investissements sont définis ici comme les décisions qui engagent l'entreprise dans des séquences de dépenses et/ou de recettes sur un horizon pluriannuel de manière largement irréversible.

Il ne s'agit donc pas exclusivement des immobilisations au sens comptable du terme, puisque toute dépense consentie en vue d'un avantage futur entre dans le cadre qui vient d'être défini.

Pour assurer sa production, l'entreprise doit disposer d'un certain nombre de biens destinés à servir durablement l'activité de l'entreprise. Ces biens s'appellent immobilisations.

L'acquisition et le renouvellement des immobilisations entraînent, évidement des dépenses qu'il convient de prévoir, ainsi que leur financement. C'est le but du budget des investissements.

L'investissement représente une dépense en contrepartie d'un actif dont la destination est de durer jusqu'à son amortissement total ou sa cession plus au moins lointaine.

1.2.1.7 Le budget d'Administration

C'est pour ce budget que les évaluations sont les plus délicates car l'activité des services administratifs ne se mesure pas quantitativement comme des ateliers de production.

1.2.1.8 Le budget d'Equipement

Ce budget est évidement établi sur une période plus long que celle qui sert de base au budget d'exploitation et tient compte de l'évolution prévisionnelle des ventes à long terme.

1.2.1.9 Le budget de trésorerie

Il centralise l'ensemble de prévisions de recettes et des dépenses des budgets précédents compte tenu des échéances. Son rôle est de prévoir à temps les volumes de fonds nécessaires à la démarche courante de l'entreprise pour profiter de conjoncture favorable soit à la libération, soit à l'acquisition des capitaux.

Toute entreprise sait bien qu'elle doit faire des prévisions de trésoreries pour assurer convenablement ses échéances, mais ces prévisions ne sont pas pour autant systématique organisées.^19(*)

* ¹³ https://fr.wikipedia.org/wiki/Ex%C3%A9cution

* ¹⁴ https://fr.wikipedia.org/wiki/Ex%C3%A9cution

* ¹⁵ NGINDU KALALA, cours d'évaluation des projets, ISC/Tshikapa, L1 Comptabilité 2013-2014

* ¹⁶ Norbert GUEDJ  « Les contrôle de gestion », 2007, Pge 29

* ¹⁷ CT Madjer BUKUNGU, Note de cours de macro économie, ISC/Tshikapa, L1 comptabilité,2014-2015 inédite

* ¹⁸ CT Madjer BUKUNGU, Op cite

* ¹⁹ Henri BOUGUIN : la maîtrise des budgets dans l'entreprise, Edicef, P.153