Etude préalable d'audit bancaire au Maroc. Cas de la Banque Populaire

La bqe exerce dans un environnement en perpétuel changement. Sa survie est conditionnée par la capacité des responsables banquiers à s'adapter à ces évolutions. Le développement et la complexité croissante des opérations bancaires ont saturé en général les services chargés du contrôle. Certes dans cet environnement, il devient vital d'audité la banque. Vu la complexité et la largesse du thème audit bancaire, on a essayé de délimiter notre sujet à l'audit interne bancaire.
L'audit bancaire constitue une étape importante pour toutes les banques qui cherche une meilleure optimisation de sa gestion globale. Il s'agit là d'une analyse des coûts en amont et la recherche des résultats en aval tout en permettant de:
*** générer une analyse quasi complète des moyens employés par la banque ;
*** entraîner une formulation des volontés et objectifs ;
*** obliger à une synthèse et à une projection dans le futur.

C'est le rôle, donc, des responsables de se doter des moyens permettant d'en détecter les écarts et les erreurs et d'en apprécier les projections dans l'avenir. Si dans les pays développés l'utilisation des techniques d'audit interne bancaire a pu réaliser des progrès appréciables, pour le cas des pays en voie de développement est beaucoup plus loin et nécessite encore plus d'efforts à déployer dans le domaine.
D'origine ancienne, l'audit bancaire a connu ces dernières années une évolution remarquable. Elle ne s'est pas limitée aux objectifs assignés à l'audit mais, elle a touchait également à son domaine d'application et à ses objets.
Ainsi, l'audit bancaire se place comme un outil stratégique du management des organisations qu'elles soient petites ou grandes, publiques ou privées. C'est un concept composite et complexe. Il est entouré de beaucoup de confusion, parce qu'on entend souvent par l'audit le contrôle financier, alors que celui-ci peut s'étendre à plusieurs domaines et spécialités plus larges que ceux du contrôle financier tel que l'audit de fonctionnement, l'audit stratégique, l'audit organisationnel, etc...
Actuellement il s'est construit autour de l'audit bancaire une image de modernité et d'efficacité qui provient de quatre facteurs essentiels : la richesse, le dynamisme du concept, le caractère pluridisciplinaire de ses approches, de la rigueur de sa méthode et enfin le caractère critique de son analyse.

Chapitre 1 : contrôle interne, attribution et rôle de l'audit interne au sein du CPM :

Section 1 : Audit interne au sein du CPM :

Le contrôle interne consiste en un ensemble de dispositif conçus et mis en oeuvre, par les instances compétentes, en d'assurer en permanence, notamment :

La vérification des opérations et des procédures interne ;

La mesure, la maîtrise et la surveillance de risques ;

La fiabilité des conditions de collecte, de traitement, de diffusion et de conservation des données comptables et financières ;

L'efficacité des canaux de la circulation interne de la documentation et de l'information ainsi que de leur diffusion auprès des tiers.

De ce fait, le contrôle interne n'est pas une fonction mais un processus composé de moyen et de méthodes (organisation, procédure, gestion de risque...etc.) applicable à toutes les activités et à l'ensemble des organismes du CPM et de leurs filiales, visant à donner aux gestionnaires une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs et à la maîtrise des risques.

Au sein du CPM le dispositif de contrôle interne est structuré autour des axes suivant :

I) Caractéristique de l'audit interne :

Des règles de gestion dont la maîtrise incombe aux opérationnels ;

Trois niveaux de contrôle, Autocontrôles (opérationnels et hiérarchiques), audit interne et inspection générale.

a)L'autocontrôle :

Il s'agit du contrôle permanent ou de premier niveau comportent un ensemble de mesure de sécurité intégré au traitement des opérations et qui concernent :

L'autocontrôle effectués par les opérationnels

Les contrôle hiérarchique ont pour objectifs principale la détection des erreurs non déceler par les opérationnels (au niveau des autocontrôles) et d'apprécier l'efficacité des mesures de sécurité intégrées au traitement des opérations.