1- La comptabilisation des opérations dans inter
unité (SONATRACH) :
Cette opération demande bordereaux inter
unité (BIU), ce dernier est un document de support d'entrée et de
sortie unique qui porte un seul numéro d'ordre pour les deux
unités contractantes.
Il est réalisé pour l unité
cédante, ce document est divisé en deux partie identique, chaque
partie est réservée a une unité.
1-1 Les comptes comptables utilisés sur le
BIU sont :
- le compte 17 les liaisons inter
unité.
- le compte 89 cessions inter unité
1-2 les documents justificatifs :
- les factures
- bon de commande
- bon de réception
- bon de sortie
2- la comptabilisation des dossiers d achats (locaux,
étranger) et les prestations de service :
La section fournisseur reçoit des dossiers
de fourniture par le département approvisionnement ou de
département moyen général, après
vérification et contrôle de ces dossiers qu en comprennent les
documents justificatifs suivants :
- la facture
- bon de commande
- bon de réception
- le tableau comparatif des offres
- imprimé de dédouanement
- connaissement ou lettre de
transport
- avis assurances -
l'ordre service
- le contrat
Exemple :
Facture d approvisionnement en produit alimentaire
d une valeur de 120000 DA au fournisseur X.
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38 ACHAT MARCHANDISE
530 FOURNISSEUR
ACHAT MARCHANDISE AU FOURNISSEUR
FACTURE N°
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débit
120000
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crédit
120000
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3- la comptabilisation des mouvements des
investissements :
La section stock occupe les entrées et les
sorties de matière et fourniture en général et les
comptabilise.
3-1 Les documents comptables sont :
- le bon de réception (BR) :
après avoir acheter la matière première et
fourniture ; il faut quelle soit stocker, la section fournisseur s'occupe
de la comptabilisation d achat et envoie le B.R à la section stock pour
l'écriture comptable.
- le bon de sortie en stock : les sorties du
stock fonds à partir des besoins du complexe ou pour la vente des
produits secondaire.
3-2 Principes de comptabilisation :
La sortie de la matière première on
débité le compte 61 et crédite le compte 31.
4- la comptabilisation des mouvements des
investissements :
Les investissements sont formés par des
biens et valeur durables acquis ou créent par l'entreprise en vue de
leur utilisation effective dans le cadre des activités de
l'entreprise.
4-1: les documents du
support :
- bordureaux des opérations divers
(BOD) : c'est un documents qui sert de support de comptabilisation des
amortissements et du régularisation.
- les documents justificatifs :
1- facture de fournisseur
2- bon de réception attestant la
réception d investissement
3- bordureaux inter unité (cas d une
acquisition interne)
4- procès verbal de reforme concernent les
investissements reformés.
5- procès verbal de réception
provision ou définitif concernant lies fin de travaux.
4-2 investissements créent par l'entreprise elle -
même :
Lorsque les investissements sont
réalisés par les moyens propres du complexe et à la fin de
l'exercice, les travaux sont encore (non encore terminer).
4-3 Principe comptabilisation :
Le compte d investissement en cours est
débité du coût real de production par le crédit du
compte production de l'entreprise elle - même.
Débit : 28 investissements en cours.
Crédit : 732 production de l'entreprise elle -
même.
5- la comptabilisation des opérations de
règlement des factures :
5-1 les opérations de règlement des factures
par cheque bancaire ou ordre de virement est une métier de section
banque Dinard /caisse ; la comptabilisation
des opérations de fonds sur les bordereaux de
trésorerie ainsi que BOD pour toutes les règles.
5-1-1 la tenue du brouillard de banque :
Elle est obligatoire et cela pour permettre au comptable de
procéder au rapprochement du grand livre ainsi que l'états
rapprochement bancaire ce brouillard comporte les éléments
suivants :
- le numéro de la pièce bancaire
- l'objet
- le nom du fournisseur -
recette
- le numéro de cheque ou O.V -
dépense
5-1-2 la comptabilisation :
Facture d'approvisionnement en produit alimentaire d une somme
de 120000 DA, référence de la section fournisseur F.E125208
règlement par cheque N°486245.
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530 fournisseurF.E125208
485 banque (BEA)
REGLEMENT PAR CHEQUE N°486245
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débit
120000
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crédit
120000
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Les documents en plus en niveau de section banque
Dinard :
· Accusé de réception de cheque
· Demande de cheque
· Avis débit, Avis crédit
5-2 l'unité de la section banque devise vérifier
et contrôle les dossiers pour règlement les opération du
complexe avec l'étranger, elle procède a une demande d ouverture
a l attention de la banque extérieure d ALGERIE.
5-2-1 la comptabilisation des frais de paiement :
a) frais de domiciliation :
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65 frais de domiciliation
4805034 caisses
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1404
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1404
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b) frais d'avis de débit (TVA+frais SWIFT) : cas d
investissement
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52213 crédits d investissement
485017 caisses
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6180000
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6180000
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6- le taux de change :
Pour Qui concerne le taux de change utilisé, c'est le
taux du jour ou le paiement est effectué, mais dans premier temps la
section de comptabilité enregistre le taux de change de la date ou le
contrat est effectué.
Exemple :
Le montant du contrat = 404197$ (USA) DEVISE
Le taux de change ou le paiement est effectué = 1$
68.66 DA
Le montant de contrat = 27768333.9 DA
DINARD
CAS N° 1 :
Le taux de change ou le contrat est effectué = 1$ 68.7
DA
Le montant du contrat = 27768333.9 DA
Décalage de (-16167.9 DA) Enregistrer
dans le compte 69 charges hors.
Exploitation
CAS N° 2 :
Le taux de change ou le contrat est effectué = 1$
68.6 DA
Le montant du contrat = 27727914.2 DA
Décalage de (+24251.8 DA) Enregistrer
dans le compte 79 recette hors
Exploitation.
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