Analyse patrimoniale de la structure financière d'une institution de micro-finance. Cas de la Coopec Bagira (période 2014-2015).

0. INTRODUCTION GENERALE

0.1 Problématique

Les récents scandales financiers à travers le monde et en République Démocratique du Congo ont porté un éclairage nouveau sur les pratiques du contrôle interne.

Environ 1,3 milliards de personnes soit un habitant de la planète sur quatre, vit dans le plus profond dénuement avec moins d'un dollar US par jour. Quelques 800 millions d'individus, dont 200 millions d'enfants de moins de 5 ans souffrent chaque jour de faim.1(*)

D'après le dictionnaire économique et financier de Yves Bernard, la banque « est une entreprise qui fait profession habituelle de recevoir du public sous forme de dépôt ou autrement, de fonds qu'elle emploie pour son propre compte en opération d'escompte, en opération de crédit, ou en opération financière ».2(*)

L'Institution de Micro-finance constitue une entité économique organisée qui, par la combinaison des facteurs de production, produit des biens et/ ou des services pour un marché déterminé en poursuivant des multiples objectifs.

Quelle que soit sa nature, toute entreprise exige une accumulation préalable des ressources de financement et l'organisation d'une capacité productive, plaçant ainsi l'activité au coeur de la circulation d'un ensemble de flux.

La maîtrise de la logique de ce mouvement des flux se trouve à la base de la gestion financière de l'entreprise. Cette dernière est un outil efficace permettant aux dirigeants d'assurer la croissance de l'entreprise.

L'analyse régulière de la structure financière serait à cet effet l'unique moyen de suivre financièrement l'activité de l'entreprise.

A travers l'analyse financière et la tenue régulière de la comptabilité, l'entreprise doit faire montre de performance qui aspire confiance.

Les personnes exerçant ce genre d'activités sont confrontées aux problèmes de financement du fait qu'elles ne disposent pas de fonds propres et ne peuvent pas fournir aux banques les garanties usuelles, elles n'ont pratiquement pas accès au système de crédit formel3(*).

Cependant il existe une autre source de financement, « le crédit aux micro-entreprises », qui connaît une faveur croissante auprès des organismes internationaux de développement, publics et privés. Par le biais de ces institutions, les bailleurs de fonds accordent des prêts modestes, à court terme, généralement au taux du marché, à des personnes exclues du système bancaire classique.

De récentes études ont montré qu'un meilleur accès aux services financiers peut améliorer de manière significative le revenu. Pitt et Khandker ont analysé en 1994 l'impact de la Banque Grame en et du « Bangladesh Rural Advancement Commitee » sur le bien être.

En R. D. Congo, à Bagira en particulier, le phénomène microcrédit commence aussi de plus en plus à prendre de l'ampleur, particulièrement auprès des opérateurs économiques et se présente comme alternative au problème de financement des activités économiques des petits commerçants.

Mais, force est de constater qu'en ce début de la micro-finance en R. D. Congo il n'existe pas encore beaucoup d'études sur ce nouveau système de financement des activités économiques et les statistiques en la matière font défaut.

Ce secteur nécessite une attention particulière vu son pouvoir de servir comme instrument de lutte contre la pauvreté et l'exclusion sociale. Etant donné que l'environnement socio-économique est multidimensionnel, ce dernier doit être maîtrisé par les responsables des institutions en se servant des indicateurs notamment les ratios d'indépendance financière, de solvabilité, des liquidités et autres.

La conduite de l'analyse de la structure financière incluant le diagnostic financier présente de ce fait une importance non négligeable concernant l'activité car ses résultats et sa conclusion certifient la santé financière et permettent aux décideurs de mesurer la performance de l'activité et la survie de l'entreprise.

Pendant plusieurs décennies et jusqu'au début des années soixante-dix, les règles de l'orthodoxie financière étaient celles de la conception patrimoniale de l'entreprise utilisées initialement par les banquiers. Centré sur la solvabilité et la liquidité, l'équilibre financier de l'entreprise est apprécié à travers sa capacité à couvrir ses engagements exigibles par ses actifs liquides.4(*)

Une bonne lecture de la structure financière dont le but est d'aboutir à un diagnostic financier permettra aux décideurs de prendre des décisions consécutives à la prévision de résultat futur, cette démarche a comme soubassement des états financiers tout en tenant aussi compte de la conjoncture dans la prise des décisions.

C'est dans cette optique, l'analyse patrimoniale financière doit être souple dans sa démarche, tenir compte du cadre global dans lequel l'entreprise évolue c'est-à-dire l'économie, le secteur d'activités et entreprise en tant que un système ouvert.

La Coopérative d'épargne et de crédit COOPEC/BAGIRA, une Institution de micro finance qui est en pleine croissance dans ce secteur, devrait évaluer son dispositif de contrôle interne, car il se remarque qu'il est en train de gagner la confiance de sa clientèle en particulier et de la nation congolaise en général

Partant de ce qui précède, nous nous sommes posé quelques questions qui constituent notre problématique, notamment :

- La COOPEC/BAGIRA a-t-elle une bonne santé financière de maniéré à inspirer confiance aux tiers avec lesquels elle est en relations ?

- Quelles seraient la force et les faiblesses de sa structure financière et quelle proposition peut on lui adressé ?

* 1 www.google.fr

* 2BERNARD, Y., Dictionnaire économique et financier, Edition seuil, 1988, 1108 p.

* 3Bock et Wilcke, 1999

* 4 L'analyse financière

du bilan (balance sheet) (Documents Cerfa 2050 et 2051)