2.1O. Création des documents courants et des
documents de synthèse47
Avant de procéder à la création de tous
ces documents, il convient d'examiner la périodicité des faits
comptables.
Les opérations habituelles feront l'objet
d'enregistrement dans les journaux auxiliaires qui les concernent.
Les opérations occasionnelles ou à
périodicité longue nécessiteront la création d'un
journal auxiliaire des opérations diverses.
Les opérations de clôture seront directement
passées au journal centralisateur.
Les comptes seront dans des grands livres ou mieux sur fiches
et leurs totaux repris dans les balances.
Il doit aussi être établi des comptes annuels
à la clôture de l'exercice au vu des enregistrements comptables et
de l'inventaire. Ces comptes annuels comprennent le bilan, le compte de
résultat et une annexe ; ils forment un tout indissociable.
Ces comptes annuels doivent être réguliers,
sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la
situation financière et du résultat de l'entreprise.
Cet objectif assigné à la comptabilité passe
notamment :
1' d'une part, par le respect du référentiel
comptable
1' et d'autres part, par l'utilisation à bon escient de
l'annexe aux comptes annuels qui complète et commente l'information
donnée par le bilan et le compte de résultat.
Ainsi, l'établissement des comptes annuels doit être
précédé :
1' d'un enregistrement affectant le patrimoine de l'entreprise
;
1' et d'un contrôle par inventaire, au moins une fois tous
les douze mois, de l'existence et de la valorisation des éléments
actifs et passifs du patrimoine.
47 FOKO TOMENA A., op cit, p65.
Essaie d e l a mise e n place d'une comptabilité
appropriée a u sein d u P N L S / K o n g o Central
N T U N A M U K I E S E |
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2.10.1. Les documents obligatoires48
L'article 19 de l'Acte Uniforme relatif au droit comptable
OHADA stipule que : « Les livres comptables et autres supports dont la
tenue est obligatoire sont :
? Le livre-journal dans lequel sont inscrits les mouvements de
l'exercice enregistrés en comptabilité;
? Le grand livre constitué par l'ensemble des comptes
de l'entreprise, où sont reportés ou inscrits
simultanément au journal, compte par compte les différents
mouvements de l'exercice;
? La balance générale des comptes état
récapitulatif faisant apparaître, à la clôture de
l'exercice pour chaque compte, le solde débiteur ou le solde
créditeur, à l'ouverture de l'exercice, le cumul depuis
l'ouverture de l'exercice des mouvements créditeurs, le solde
débiteurs et le cumul des mouvements créditeurs, le solde
débiteur ou le solde créditeur à la date
considérée;
? Le livre d'inventaire sur lequel sont transcrits le bilan et
le compte de
résultat de chaque exercice, ainsi que le
résumé de l'opération d'inventaire; ? Un manuel des
procédures comptables qui décrit l'organisation et les
procédures comptables et de contrôle interne.
Tous les livres comptables ainsi que l'ensemble des
pièces justificatives doivent être conservés pendant une
durée de 10 ans.
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