Sous-section 4. La Trésorerie Nette
La Trésorerie d'une entreprise à un instant
donné est égale à la différence entre ses besoins
ou emplois de trésorerie (placements financiers et disponibles) et ses
ressources de financement ou endettement bancaire et financier à court
terme. Les besoins de l'entreprise peuvent être évalués
à l'aide du besoin en fonds de roulement (BFR) alors que les ressources
de l'entreprise disponibles pour financer ces besoins s'appelle le Fond de
roulement (FDR).
La Trésorerie nette (TN) de l'entreprise correspond alors
au solde net entre ces besoins et ces ressources. Si les besoins
excédent les ressources, alors la Trésorerie de l'entreprise sera
négative (au passif du bilan), alors que si les ressources sont
supérieures aux besoins, la Trésorerie sera positive (à
l'actif du bilan).
La Trésorerie d'une entreprise représente aussi
l'ensemble de ses disponibilités qui lui permettront de financer ses
dépenses à court terme. Dans ce cas, la Trésorerie nette
d'une entreprise se calcule en faisant la différence entre sa
Trésorerie d'actif (TA) et sa Trésorerie de passif (TP).
? Le calcul de la trésorerie.
Comme nous l'avons vu dans la première partie, la
trésorerie se calcule par la différence entre le surplus de
ressources stables et les dépenses globales nécessaires pour
faire fonctionner l'entreprise.
En d'autres termes, la trésorerie de l'entreprise se
calcule par l'équation suivante :
Calcule de la trésorerie = fonds de
roulement (FR) - besoin en fonds de roulement (BFR)
Sous-section 5. Le traitement fiscal des frais de
réception
Comme c'est le cas de toutes les dépenses engagées
par une entreprise, les frais de réception ne sont déductibles du
résultat imposable que s'ils ont été engagés dans
l'intérêt de la société, si celle-ci a
conservé les pièces qui justifient ces frais et s'ils n'ont pas
un caractère somptuaire.
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a) L'intérêt de la société
à engager ces frais
En cas de contrôle fiscal, la société doit
être à même de prouver qu'elle avait réellement
intérêt à faire les dépenses qui ont
été déduites de ses bénéfices. Ainsi, si
elle a offert des repas au restaurant à des clients, la
rentabilité de ces frais pour l'entreprise doit être
prouvée, ce qui suppose que la relation avec les clients
concernés se soit poursuivi ou développée autant que
possible.
Il en est de même en ce qui concerne les repas offerts
dans les salles à manger de réception situées dans les
locaux de la société. En outre, si ces frais sont
élevés (notamment si un client est invité dans un
restaurant luxueux), il est préférable d'être à
même de démontrer que l'importance de la relation avec le client
justifiait le niveau de la dépense. Enfin, en ce qui concerne les frais
concernant les cocktails organisés dans les locaux de la
société, leur déduction est possible s'ils n'ont pas un
caractère excessif.
b) La conservation des pièces
justificatives
La société doit conserver précieusement
toutes les factures concernant ces frais qui doivent avoir fait l'objet
d'écritures passées dans la comptabilité. Si l'entreprise
fait l'objet d'un contrôle fiscal, l'inspecteur procédera au
pointage de toutes les factures et il vérifiera si leur total correspond
avec le montant figurant dans le compte de résultats. Si un
défaut de concordance est constaté, la société
s'expose à un redressement fiscal. En outre, les pièces
justificatives doivent indiquer non seulement le montant et la date de la
réception, mais aussi les raisons pour lesquelles elle a eu lieu et les
coordonnées des personnes invitées (à savoir, leur nom, la
société dans laquelle ils travaillent ainsi que la fonction
qu'ils exercent au sein de celle-ci)). Il est donc indispensable de demander au
restaurateur une facture contenant toutes ces mentions.
c) La non-déductibilité de certaines
dépenses
L'administration fiscale n'autorise pas la déduction des
dépenses ayant un caractère somptuaire ou celles qui sont
manifestement engagées dans le cadre de la vie privée de
l'exploitant. Ainsi, si celui-ci reçoit des clients chez lui pendant le
week-end aux frais de la société, cette dépense risque de
ne pas être déductible à moins que son intérêt
pour l'avenir de la société soit incontestable.
D'autre part, toute dépense ayant un caractère
somptuaire sera exclue des frais déductibles. C'est notamment le cas si
l'entreprise invite un client à une partie de chasse ou de pêche,
si elle entretient un bateau de plaisance ou une propriété
privée dans laquelle elle reçoit des personnes
étrangères à l'entreprise.
En revanche, les frais de réception ayant un
caractère social peuvent être déduits des
bénéfices. Ainsi, l'entreprise peut tout à fait
déduire les dépenses concernant un cocktail organisé au
sein de l'un de ses services pour fêter une nomination. En outre, les
frais ayant
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pour but le financement d'une halte-garderie ou d'une
crèche destinée à recevoir les enfants de moins de trois
ans des salariés de la société donnent droit à un
crédit d'impôt.
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