Section 3 : Recommandations
Les résultats de notre enquête nous ont permis de
déceler certains points faibles qui méritent d'être
corrigés. Suite à cela nous faisons les recommandations suivantes
:
Recommandation N°1
La direction d'audit interne de la SABC ne dispose pas d'un
manuel d'audit interne qui organise et définit les pratiques de l'audit
interne.
J'invite le directeur de l'audit interne à
rédiger un manuel d'audit interne qui va permettre d'organiser le
service d'audit interne, de définir les pratiques et d'harmoniser la
documentation d'audit dans l'ensemble des sections d'audit.
Recommandation N°2
La charte d'audit interne de la SABC n'est pas achevée.
Le point 4 « définitions » inscrit en sommaire ne
présente aucune définition. En outre les résultats de
l'enquête de satisfaction auprès des audités
révèlent que les audités n'ont pas pris connaissance de la
charte d'audit interne.
J'invite le responsable de l'audit interne de la SABC à
achever la rédaction de la charte d'audit interne ; et à
intégrer dans la charte de l'audit interne, conformément à
la norme 1010 les définitions de l'audit interne, du code de
déontologie et des normes. Il devrait par la suite diffuser par
messagerie électronique et pourquoi pas avant le déroulement de
chaque mission, la charte d'audit interne de la SABC aux personnes
auditées.
Recommandation N°3
Le responsable de l'audit interne de la SABC n'a pas un
accès direct au conseil. Il est hiérarchiquement rattaché
au directeur général, qui approuve le plan d'audit et est le
principal destinataire des rapports d'audit interne. Ce qui est une faiblesse
de l'indépendance de l'auditeur interne vis-à-vis de la direction
générale.
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Evaluation et performance de l'Audit interne : Cas de la SABC
Pour renforcer davantage l'indépendance de l'audit
interne de la SABC et compte tenu qu'elle est elle-même une filiale du
groupe BGI, Nous proposons un double rattachement de la direction d'audit
interne de la SABC. Un rattachement auprès du conseil d'administration
de la SABC et un autre auprès de la direction d'audit interne de la BGI.
Ce qui va lui donner un accès direct au conseil et plus de marge de
manoeuvre dans le cadre de son travail (voir Figure 5).
En outre, je propose que le responsable de l'audit interne de
la SABC formalise l'indépendance de chaque auditeur sur les missions
d'audit qui leurs sont confiées en leur soumettant une
déclaration d'indépendance sur laquelle ils devront donner leur
accord avant le début de chaque mission d'audit.
Figure 5: Proposition du positionnement
hiérarchique de la direction d'audit interne de la SABC
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Direction de l'audit interne du groupe BGI (France)
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Conseil d'administration de
la SABC
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Direction de l'audit interne
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Direction générale de la
SABC
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|
Direction
fonctionnelle
Direction
fonctionnelle
Direction
fonctionnelle
Direction
fonctionnelle
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gestion - ISMA
Source : Nous-mêmes
Recommandation N°4
La direction d'audit interne de la SABC ne dispose pas d'un
programme d'assurance et d'amélioration qualité ; elle n'a jamais
été soumise à une évaluation tant en interne qu'en
externe.
57
Evaluation et performance de l'Audit interne : Cas de la SABC
Conformément à la norme 1300, le responsable de
l'audit interne doit mettre sur pied un programme d'assurance et
d'amélioration qualité. Celui-ci devra porter sur tous les
aspects de l'audit interne et devra évaluer la conformité de
l'audit interne avec les normes et le respect du code de déontologie par
les auditeurs internes. Il devra tenir compte des évaluations externes
effectuées par une équipe qualifiée au moins tous les cinq
ans et des évaluations périodiques en interne (semestrielles ou
annuelles).
Recommandations N°5
La SABC ne dispose pas d'un suivi de temps et de délai
pour chaque mission. En outre les dépenses des différents
auditeurs sont faites dans le budget des directions générales et
les rapports d'audit interne ne sont pas produits dans les délais.
Le responsable de l'audit interne devrait définir une
enveloppe budgétaire pour sa direction, et ce budget devrait être
suivi pour chaque mission réalisée par les auditeurs dans leurs
différentes sections. Ils devront mettre place un tableau de suivi des
temps pour chaque mission d'audit, afin de produire des rapports d'audit dans
les délais. Ils pourront par exemple établir un BAPS () avant le
déroulement des différentes missions d'audit interne.
Au cours de la dernière section budgétaire
effectuée en novembre 2013 une enveloppe budgétaire a
été définie pour la direction de l'audit interne. La
direction de l'audit interne a aussi mis en place un tableau pour le suivi des
dépenses des auditeurs sur le terrain.
Recommandation N°6
L'audit interne de la SABC n'évalue pas les processus
de gouvernement, de management des risques et de contrôle de la SABC.
Conformément aux normes 2110, 2120 et 2130 de l'IAI, le
responsable de l'audit interne de la SABC doit mettre en place un programme
d'évaluation de la gouvernance d'entreprise, du management des risques
et du dispositif de contrôle de la SABC. Il pourra ainsi présenter
annuellement auprès du conseil d'administration un rapport sur le
fonctionnement de ces différents processus.
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Evaluation et performance de l'Audit interne : Cas de la SABC
Recommandation N°7
Le dossier de travail des auditeurs et les preuves d'audit
collectées au cours des différentes missions ne sont pas toujours
documentés.
Le responsable de l'audit interne de la SABC devrait
sensibiliser les auditeurs internes sur la documentation des missions d'audit
et la formalisation des éléments probants collectées. Une
revue des dossiers d'audit devrait être effectuée par les chefs de
service et de département après chaque audit pour
apprécier la tenue des dossiers et la documentation des
éléments collectés.
Recommandation N°8
Les rapports d'audit interne ne sont pas toujours
diffusés par le responsable de l'audit interne de la SABC et ne portent
pas la mention « conduit conformément aux normes internationales
pour la pratique de l'audit interne ».
Le responsable de l'audit interne devrait faire une revue des
différents rapports d'audit interne et les diffuser personnellement aux
destinataires appropriés. Il devrait indiquer dans les rapports la
mention « conduit conformément aux normes internationales pour
la pratique professionnelle de l'audit interne » dans le cas ou la
mission n'a pas été conduite conformément aux normes
internationales d'audit interne.
Recommandation N°9
Les états des actions de progrès contenus dans
les rapports ne font pas l'objet d'un suivi. Ainsi les mêmes causes
produiront les mêmes effets.
Le responsable de l'audit interne de mettre en place d'abord
semestriellement des audits de suivis des recommandations des audits
antérieures. Le rapport de suivi va présenter l'état
d'avancement des recommandations proposés, les difficultés
rencontrer par les professionnels sur le terrain.
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Evaluation et performance de l'Audit interne : Cas de la SABC
Recommandation N°10
Le responsable de l'audit interne ne dispose pas d'indicateurs
de mesure de l'activité de l'audit interne de la SABC.
Dans le but d'apprécier l'efficacité de l'audit
interne de la SABC et mettre en place des mesures correctives, le responsable
de l'audit interne doit élaborer un tableau de bord qui présente
un ensemble d'indicateurs pertinents et nécessaires de l'ensemble de
l'activité d'audit pour lui permettre le pilotage au quotidien. Il
pourrait d'abord se servir des indicateurs présentés dans la
revue de la littérature de notre étude.
L'audit interne pourrait aussi réaliser
semestriellement ou annuellement une enquête auprès des
différentes parties prenantes pour apprécier leur satisfaction et
avoir une opinion sur la qualité de l'audit interne.
Recommandation N°11
Un programme de travail unique est effectué et transmis
dans les différentes sections d'audit pour être
appliqué.
Nous pensons que ce procédé n'est pas efficace.
Le programme de travail doit découler de la prise de connaissance d
l'environnement à auditer. Les programmes de travail des
différentes missions doivent être spécifiques à la
région.
A défaut de se déplacer dans chaque
région pour prendre connaissance de l'activité et établir
un programme de travail, le responsable de l'audit interne de la SABC devrait
responsabiliser ses chefs de section qui sont en principe les chefs de mission
sur les différentes missions. Ceux-ci à cet effet pourront
établir les programmes de travail appropriés à leur
environnement.
Recommandation N°12:
Dans ses missions, l'audit interne effectue de travaux
permanents qui doivent être normalement du ressort des
opérationnelles.
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Evaluation et performance de l'Audit interne : Cas de la SABC
Le responsable de l'audit interne de la SABC devrait mettre de
coté les travaux permanents de l'audit interne et les confier aux
différents responsables opérationnelles ; quitte à lui de
s'assurer que ces travaux ont étés réellement
effectué. Ainsi l'audit aura plus de temps pour réaliser son plan
d'audit qui crée de la valeur ajoutée pour l'organisation.
Recommandation N°12:
Bien que le plan d'audit soit élaboré en
fonction de l'évaluation des risques des activités de la SABC, la
SABC ne dispose pas d'une cartographie des risques de la
société.
La SABC certifié ISO 9001 : 2008 devrait établir
une cartographie des risques de l'entreprise conformément aux normes
qualité.
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Evaluation et performance de l'Audit interne : Cas de la SABC
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