THEME 1 : TRAVAUX DE
CLOTURE D'UN EXERCICE
1.1 Objectif
L'objectif est de permettre à
l'entreprise de vérifier le bénéfice ou perte ; de
constater si l'inventaire extra comptable est supérieur à
l'inventaire comptable.
1.2 Rapprochement entre
inventaire extra comptable et comptable
1.2.1 La comptabilité
classique
Ici, le point de départ est le tableau de formation de
résultat « TFR » ; ensuite vient la
balance qui est appelée à tirer foi à l'inventaire
comptable. Ceci nous permet, même sans inventaire physique, de passer au
TFR.
Pour illustrer l'idée précédente,
prenons à titre d'exemple ce qui suit : le compte caisse(57) dans
le bilan représente la synthèse et c'est pour cela qu'il est
appelé aussi tableau de synthèse. C'est-à-dire qu'il nous
donne l'état actuel de chaque compte du bilan.
Ø Les comptes des stocks
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En PCGC
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En OHADA
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Les opérations d'achats et de ventes
des marchandises
a.1 Achats
39.0 Achats
à 40 fournisseurs
a.2 Mise en stock
30 Marchandises
à 39.0 Achats
b. Vente
60 Stock vendu
à 30 Marchandises
41 Client
à 70 Vente
§ Inventaire Extra Comptable (IEC) = Inventaire Comptable
de Stocks(ICS)
Profit
30 Marchandises
à 74 Profit divers
§ Inventaire Extra Comptable (IEC) ? Inventaire Comptable
de Stocks(ICS)
Perte
64 Marchandises
à 64 Charges et Pertes diverses
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Les opérations d'achats et de ventes
des marchandises
a.1 Achats
60.1 Achats de marchandises
à 40 fournisseurs
a.2 Mise en stock
31 Marchandises
à 60.31 Achat et variation de * *
stocks marchandises
b. Vente
60.31 Achat et variation de * *
* stocks marchandises
à 31 Marchandises
41 Client
à 70 Vente
§ Inventaire Extra Comptable (IEC) = Inventaire Comptable
de Stocks(ICS)
Profit
31 Marchandises
à 60.31 Achat et variation de * *
stocks
§ Inventaire Extra Comptable (IEC) ? Inventaire Comptable
de Stocks(ICS)
Perte
60.31 Achat et variation de stocks
à 31 Marchandises
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Ø La constatation des créances
douteuses
La balance âgée : celle qui
donne l'âge de chaque créance dans une entreprise.
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En PCGC
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En OHADA
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§ Créance normale
41 Client
à 70 Vente
§ Créance douteuse
41.7 Client Douteux
à 41 Client
§ Approvisionnement
68 Dot. aux Amorts & Prov.
à 41 Client
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§ Créance normale
41 Client
à 70 Vente
§ Créance douteuse
41.6 Client Douteux
à 41 Client
§ Approvisionnement
65.94 Charges provisionnées * * *
d'exploitation sur créance
à 49 Dépréciations et * * * * *
risques provisionnés * * (tiers)
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Ø Notions des provisions
La provision doit être constituée sur base du
`'Principe de Prudence'' qui dit : « toute
charge, même probable, doit être enregistrée ».
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En PCGC
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En OHADA
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68 Dot. aux Amorts & Prov.
à 18
28 Amortissements
38
48
58
18
28 Amortissements
38
48
58
à 78 Transfert de charge
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Classe 2
69 Dot. aux Provisions
à 19 provisions financieres *
* * * pour risques et charges
29 Provision pr dépréciation
39 Dépréciations des stocks
49 Dépréciations et risques * *
provisionnés (tiers)
59 Dépréciations et risques * *
provisionnés
Classe 3
65.93 Charges provisionnées * * *
d'exploitation sur stoks
à 39 Dépréciations des stocks
Classe 4
65.94 Charges provisionnées * * *
d'exploitation sur créance
à 49 Dépréciation et risque
* provisions
Classe 5
67.9 Charges provisionnées * * * *
financières
à 59 Dépréciations et * * * * *
*
risques provisionnés
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Ø Ecriture d'Amortissement
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En PCGC
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En OHADA
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68 Dot. aux Amorts & Prov.
à 28 Amortissements
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68 Dot. aux Amorts & Prov.
à 28 Amortissements
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Remarque :
Classe6
* à 52 Banque
Au 31/12
20 Charge immobilisée
* à 78 transfert de charge
Ecriture d'amortissement
68 Dot. aux Amorts & Prov.
*
à 28 Amortissements
Charge : 100.000
n : 4 ans
Technique d'amortissement direct
1ère année
68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000
* à 20 Charge immobilisée 25.000
2è année
68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000
* à 20 Charge immobilisée 25.000
3è année
68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000
* à 20 Charge immobilisée 25.000
4è année
68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000
* à 20 Charge immobilisée 25.000
Ø Cession d'immobilisations
Le Syscohada distingue 2 cessions :
§ La cession courante et,
§ La cession non courante.
a. Cession courante (CCR)
Ex : Une entreprise des taxis qui ont
une durée de 5 ans. Mais après chaque 3 ans on les vents.
b. Cession non courante (CNR)
Ex : Une entreprise de production de savon vend son
véhicule.
OHADA
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CCR
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CNR
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Amortissement
28 Amortissements
à 2...
Valeur Net Comptable
65.4 Valeur comptable des * * * * * cessions
courantes * * * * * * * d'immobilisations
* à 2...
Produit Net de la Cession
48.5 Créance sur cession * * * * * *
d'immobilisation
à 75.4 Produits net de la * *
cession
|
Amortissement
28 Amortissements
à 2...
Valeur Net Comptable
81 Val cptable de cess. D'immob.
à 2...
Produit Net de la Cession
48.5 Créance sur cession * * * * * *
d'immobilisation
à 82 Produits net de la * *
* cession
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