SECTION 2 : LES BENEFICIAIRES ETRANGERS NE SUPPORTENT
PAS
LA TSR
A- ENONCE DU CAS PRATIQUE
Considérons le cas traité dans la première
partie.
B- RESOLUTIONS DU CAS PRATIQUE a- Les
bénéficiaires résident hors France et hors zone CEMAC
1- Calcul de la TSR et de la TVA.
· TSR et TVA sur l'assistance comptable
- TSR
- TVA
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=
=
=
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24 000 000*(15/85) 4 235 294 F
(24 000 000+4 235
|
294)*19,25%
|
|
= 5 435 294 F
La SA ABC doit verser 24 000 000F au prestataire
français, puis payer la TSR (4 235 294 F) et reverser la TVA (5 435 294
F) au receveur des Impôts.
La TSR ainsi payée (4 235 294 F.CFA) devra être
réintégrée au tableau 22 de la DSF OHADA et supportera
l'IS sur les bénéfices au taux de 38,5%, sauf en cas de
déficit fiscal.
· TSR et TVA sur acquisition du brevet.
TSR = 50 000 000*(15/85)
= 8823529 FCFA
TVA = (50 000 000+ 8 823 529)*19.25%
= 11323 529 FCFA
Le bénéficiaire étranger va recevoir la
somme de 50 000 000 FCFA et 20.147.058 F CFA sera versée au receveur des
impôts.
2- Régularisation de l'assistance comptable en
fin d'exercice
· Fraction déductible = 10%BFI =10%*69 000 000 = 6
900 000 FCFA
· TSR sur assistance déductible = 6 900 000*(15/85)
= 1 217 643 FCFA
· Crédit TSR = 4 235 294 - 1 217 643 = 3 017 651
FCA
· TVA sur assistance déductible = (6 900 000 +1 217
643)*19 ,25%
= 1 562 646 FCFA
· Crédit TVA = 5 435 294 - 1 562 646
= 3 872 648 FCFA
b- Les bénéficiaires résident en
France
1- Calcul de la TSR et de la TVA sur assistance
comptable
Montant brut = 24 000 000
· TSR = 24 000 000*7,5/92 ?5
= 1 945 945 FCFA
· TVA = (24 000 000+1945 945)*19,25%
= 4 994 594FCFA
La SA ABC devra verser 24 000 000 au prestataire français
et 6 940 539FCFA au receveur des impôts.
2-Calcul TSR sur acquisition du brevet
Prix d'acquisition = 50 000 000FCFA
· TSR = 50 000 000*15/85
= 8 823 529 FCFA
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