CHAPITRE TROISIEME: EVALUATION DE
LA PERFORMANCE DE LA MUTUELLE D'EPARGNE ET DE CREDIT DE KATINDO
Comme nous avons dit précédemment, la
performance se mesure par le degré d'accomplissement des objectifs que
s'est donnés une organisation. C'est ainsi que dans le cadre de notre
travail, évaluer la performance de la MECRE-KATINDO revient à
faire une analyse de sa rentabilité et sa pérennité mais
aussi de sa conformité aux normes prudentielles de gestion tel que
stipulé dans le recueil édicté par la BCC63(*). Pour ce faire, nous
commençons par la présentation des données ; par la
suite, analyser suivant différents ratios d'indicateurs de la
performance.
III.1. PRESENTATION DES
DONNEES
Toutes les informations financières de la MECRE-KATINDO
pour la période d'étude sont consignées dans les tableaux
ci-après :
Tableau n°01 : Bilan comptable de la
MECRE-KATINDO en 2007
a. Structure de l'actif (Montant en dollar
américain)
|
Désignation
|
Montant brut
|
Amort.
|
Net
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
365876,05
|
|
101 Caisse
102 Caisse centrale
103 Banque compte à vue
112 Banque compte à terme
131 Prêts aux institutions
|
39584,00
284292,05
0,00
0,00
42000,00
|
|
39584,00
284292,05
0,00
0,00
42000,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
607908,00
|
|
201 Crédits saints
21 Crédits en souffrance
|
589369,00
33413,00
|
14874,00
|
589369,00
18539,00
|
|
3. Divers et stocks
|
5563,65
|
|
30 Stocks en fourniture
321 Avance au personnel
33 Comptes de régularisation actif
|
2467,00
1423,85
4660,00
|
807,10
2180,00
|
1659,90
1423,75
2480,00
|
|
4. Immobilisation
|
57792,30
|
|
401 Titres de participation
432 Construction
433 Autres immobilisations corporelles
|
2000,00
51871,30
13569,00
|
2425,00
7223,00
|
2000,00
49446,30
6346,00
|
|
Total actif
|
1064649,10
|
27509,10
|
1037140,00
|
b. Structure du passif (Montant en dollar américain)
|
Désignation
|
Montant
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
0,00
|
|
102 Caisse centrale
103 Banque compte à vue
112 Banque compte à terme
|
0,00
0,00
0,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
925705,30
|
|
241 Dépôt à vue
242 Dépôt à terme
|
794205,30
131500,00
|
|
3. Divers
|
0,00
|
|
361 Produits constaté d'avance
362 Charge à payer
37 Compte de liaison
|
0,00
0,00
0,00
|
|
4. Capital et comptes
assimilés
|
111434,70
|
|
54 Autres réserves
55 Réserves générales
56 Fonds de dotation
57 Capital social
58 Résultat
|
10655,60
23287,70
790,00
27281,00
49420,40
|
|
Total passif
|
1037140,00
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
De ce tableau ci haut, nous remarquons que le principe de
l'équilibre du bilan est respecté.
Tableau n°02 : Tableau de formation des
résultats de la MECRE-KATINDO en 2007
|
Charges d'exploitation
|
Produits d'exploitation
|
|
Désignations
|
Montant
|
Désignations
|
Montant
|
|
Détermination de la marge d'intérêt
|
|
6012 Intérêt sur dépôt à
terme
|
12535,00
|
7011 Intérêt sur crédit à CT
7015 Autres intérêts
|
156817,00
12966,00
|
|
Solde créditeur marge d'intérêt
157251,00
|
|
Détermination de l'excédent ou déficit
|
|
611 Achats de fournitures
6111 Variation de stocks
622 Transports & déplacements
626 Autres
63 Impôts et taxes
641 Frais de personnel
652 Charges diverses
661 Dot. aux amortissements
662 Dot. aux provisions
672 Charges exceptionnelles
|
9103,60
540,00
1035,00
7062,00
2678,00
35679,00
41165,00
9993,00
6337,00
660,00
|
712 Produits divers
762 Reprise sur provision
773 Autres produits except.
|
4475,00
1947,00
0,00
|
|
58 Résultat de la
période
|
49420,40
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
Au vu de ce tableau ci haut, nous remarquons que le solde
créditeur marge d'intérêt serait de 157248$. Ce qui
créerait une discordance entre le résultat du bilan et celui du
TFR.
Tableau n°03 : Bilan comptable de la
MECRE-KATINDO en 2008
a. Structure de l'actif (Montant en dollar
américain)
|
Désignation
|
Montant brut
|
Amort.
|
Net
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
295551,51
|
|
101 Caisse
102 Caisse centrale
11 Dépôt à terme à la
centrale
131-1 Prêts aux institutions/Ndosho
131-2 Prêts aux institutions/3 paillotes
|
19473,00
145380,51
25027,00
80671,00
25000,00
|
|
19473,00
145380,51
25027,00
80671,00
25000,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
663399,52
|
|
201 Crédits saints
21 Crédits en souffrance
|
399490,26
283158,26
|
19249,00
|
399490,26
263909,26
|
|
3. Divers et stocks
|
122952,40
|
|
30 Stocks en fourniture
321 Avance au personnel
322 Débiteurs divers
331 Charges constatées d'avance
334 Différence compte épargne
339 Comptes de régularisation actif
|
4755,00
1423,75
30354,00
16568,00
80022,35
24105,00
|
3602,70
16568,00
14105,00
|
1152,30
1423,75
30354,00
0,00
80022,35
10000,00
|
|
4. Immobilisation
|
85685,30
|
|
401 Titres de participation
432 Construction
433 Autres immobilisations corporelles
|
20000,00
51871,30
31317
|
4184,00
13319,00
|
20000,00
47687,30
17998,00
|
|
Total actif
|
1238616,43
|
71027,70
|
1167588,73
|
b. Structure du passif (Montant en dollar américain)
|
Désignation
|
Montant
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
125000,00
|
|
102 Caisse centrale
103 Banque compte à vue
112 Banque compte à terme
13 Dû à la Pre centrale/Est
|
0,00
0,00
0,00
125000,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
926248,89
|
|
241 Dépôt à vue
242 Dépôt à terme
|
738548,89
187700,00
|
|
3. Divers
|
0,00
|
|
361 Produits constaté d'avance
362 Charge à payer
37 Compte de liaison
|
0,00
0,00
0,00
|
|
4. Capital et comptes
assimilés
|
116339,84
|
|
54 Autres réserves
552 Réserves générales
571 Parts sociales
58 Résultat
|
26763,00
33577,50
27300,00
28699,34
|
|
Total passif
|
1167588,73
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
De ce tableau ci haut, nous remarquons que le principe de
l'équilibre du bilan est respecté.
Tableau n°04 : Tableau de formation des
résultats de la MECRE-KATINDO
|
Charges d'exploitation
|
Produits d'exploitation
|
|
Désignations
|
Montant
|
Désignations
|
Montant
|
|
Détermination de la marge d'intérêt
|
|
6012 Intérêt sur dépôt à
terme
|
22448,17
|
7011 Intérêt sur crédit à CT
7015 Autres intérêts
|
209246,33
15557,54
|
|
Solde créditeur marge d'intérêt
202355,70
|
|
Détermination de l'excédent ou déficit
|
|
611 Achats de fournitures
6111 Variation de stocks
613 Loyer
622 Transports & déplacements
626 Autres
63 Impôts et taxes
641 Frais de personnel
652 Charges diverses
661 Dot. aux amortissements
662 Dot. aux provisions
672 Charges exceptionnelles
|
17631,18
0,00
1200,00
2833,00
25030,50
8873,00
54417,00
44928,32
7855,00
22031,00
100,00
|
711 Vente des imprimés
712 Droit d'entré
714 Autres intérêt
762 Reprise sur provision
773 Autres produits except.
|
4442,60
436,00
1363,03
4735,00
266,00
|
|
58 Résultat de la
période
|
28699,34
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
Au vu de ce tableau ci haut, le résultat qui y
découle est le même avec celui dégagé par le
bilan.
Tableau n°05 : Bilan comptable de la
MECRE-KATINDO en 2009
a. Structure de l'actif (Montant en dollar
américain)
|
Désignation
|
Montant brut
|
Amort.
|
Net
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
493802,56
|
|
101 Caisse
102 Caisse centrale
342-08 Prêts aux institutions/Ndosho
342-10 Prêts aux institutions/3 paillotes
|
24989,00
313142,56
110671,00
45000,00
|
|
24989,00
313142,56
110671,00
45000,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
873388,18
|
|
201-1 Prêts individuels
201-2 Prêts aux groupes
201-3 Prêts express
|
867038,18
6350,00
0,00
|
|
867038,18
6350,00
0,00
|
|
3. Divers et stocks
|
123144,06
|
|
302 Stocks des imprimés
321 Personnel
322 Débiteurs divers
322 Loyer payé d'avance 3 paillotes
334 Différence compte épargne
|
8834,06
1423,75
40254,00
1680,00
80297,31
|
8225,06
1120,00
|
609,00
1423,75
40254,00
560,00
80297,31
|
|
4. Immobilisation
|
91252,25
|
|
401 Parts sociales à la centrale
432 Construction
433 Autres immobilisations corporelles
|
20000,00
54040,30
55572,70
|
6718
31642,75
|
20000,00
47322,30
23929,95
|
|
Total actif
|
1629292,86
|
47705,85
|
1581587,05
|
b. Structure du passif (Montant en dollar américain)
|
Désignation
|
Montant
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
125000,00
|
|
102 Caisse centrale
103 Banque compte à vue
112 Banque compte à terme
372-01 Dû à la Pre centrale/Est
|
0,00
0,00
0,00
0,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
1461565,71
|
|
121 Provisions des prêts
241 Dépôt à vue
242 Dépôt à terme
243 Epargne caution
|
63747,85
1163912,86
198750,00
35155,00
|
|
3. Divers
|
0,00
|
|
361 Produits constaté d'avance
362 Charge à payer
37 Compte de liaison
|
0,00
0,00
0,00
|
|
4. Capital et comptes
assimilés
|
120021,34
|
|
54 Autres réserves
54 Réserves statutaire
552 Réserves générales
5621 Fonds de garantie
571 Parts sociales
|
34883,13
1785,17
43972,47
5950,59
33430,00
|
|
Total passif
|
1581587,05
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
Au vu de ce tableau ci haut, nous remarquons que le
résultat n'est pas déterminé.
Tableau n°06 : Tableau de formation des
résultats de la MECRE-KATINDO
|
Charges d'exploitation
|
Produits d'exploitation
|
|
Désignations
|
Montant
|
Désignations
|
Montant
|
|
Détermination de la marge d'intérêt
|
|
6012 Intérêt sur dépôt à
terme
|
21322,00
|
7011 Intérêt sur crédit à CT
7015 Autres intérêts
|
237534,30
10343,51
|
|
Solde créditeur marge d'intérêt
226555,81
|
|
Détermination de l'excédent ou déficit
|
|
611 Achats de fournitures
62 Variation de stocks
63 Autres services consommés
631 Loyer
64 Charges diverses
6511 Salaires employés
6513 Salaires stagiaires
652 Charges diverses
661 Dot. aux amortissements
662 Dot. aux provisions
672 Autres chg exceptionnelles
680 Impôts et taxes
|
24272,23
3017,00
15452,00
1120,00
65855,03
57772,00
1330,00
7385,00
19667,65
44498,85
1144,00
600,00
|
711 Vente des imprimés
712 Droit d'entré
714 Autres intérêt
762 Reprise sur provision
|
4681,10
1655,00
20731,00
392,00
|
|
58 Résultat de la
période
|
11901,18
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
De ce tableau ci haut, le résultat dégagé
n'est pas reflété dans le bilan de 2009 du tableau n°05.
Mais aussi, il serait de 11900,95$ au lieu de 11901,18$.
Tableau n°07 : Bilan comptable de la
MECRE-KATINDO en 2010
a. Structure de l'actif (Montant en dollar
américain)
|
Désignation
|
Montant brut
|
Amort.
|
Net
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
584906,20
|
|
101 Caisse
102 Caisse centrale
|
17678,00
567228,20
|
|
17678,00
567228,20
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
1024244,84
|
|
201-1 Prêts individuels
201-2 Prêts aux groupes
201-3 Crédits express
201-4 Crédits aux salariés
|
934538,33
60833,97
25710,00
3162,54
|
|
934538,33
60833,97
25710,00
3162,54
|
|
3. Divers et stocks
|
278948,26
|
|
301 Stocks en fournitures
321 Avance au personnel
322 Autres débiteurs divers
332 Loyer payé d'avance
334 Différence compte épargne
342-08 Cpte à recevoir guichet Ndosho
342-10 Cpte à recevoir guichet 3 paillotes
|
537,20
1623,75
40254,00
560,00
80302,31
110671,00
45000,00
|
|
537,20
1623,75
40254,00
560,00
80302,31
110671,00
45000,00
|
|
4. Immobilisation
|
81582,30
|
|
401 Parts sociales à la faitière
432 Immeubles d'exploitation
433 Autres immobilisations corporelles
4332 Matériels roulants
|
20000,00
52900,30
5201,00
4341,00
|
188,00
471,50
333,00
|
20000,00
52712,30
4862,00
4008,00
|
|
Total actif
|
1970674,10
|
992,50
|
1969681,60
|
b. Structure du passif (Montant en dollar américain)
|
Désignation
|
Montant
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
0,00
|
|
101 Caisse centrale
102 Banque compte à vue
|
0,00
0,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
1532736,25
|
|
221 Prov. pour dépréciation prêt à
risque
241 Dépôt à vue
242 Dépôt à terme
243-1 Epargne caution
|
45686,85
1096457,40
284950,00
105642,00
|
|
3. Divers
|
258314,42
|
|
372-08 Dû au guichet Ndosho
372-10 Dû au guichet 3 paillotes
|
197716,02
60598,40
|
|
4. Capital et comptes
assimilés
|
178630,93
|
|
54 Autres réserves
54 Réserves statutaire
54 Réserves statutaire
57 Parts sociales
58 Résultat
|
34883,13
43972,47
1785,17
39540,00
58450,16
|
|
Total passif
|
1969681,60
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
Au vu de ce tableau ci haut, nous remarquons que le principe
de l'équilibre du bilan est respecté.
Tableau n°08 : Tableau de formation des
résultats de la MECRE-KATINDO
|
Charges d'exploitation
|
Produits d'exploitation
|
|
Désignations
|
Montant
|
Désignations
|
Montant
|
|
Détermination de la marge d'intérêt
|
|
6012 Intérêt sur dépôt à
terme
602 Autres charges financières
|
41898,76
1042,17
|
7011 Intérêt sur crédit à CT
7015 Autres intérêts
|
302804,47
11632,38
|
|
Solde créditeur marge d'intérêt
271495,92
|
|
Détermination de l'excédent ou déficit
|
|
611 Fournitures
62 Transports consommés
63 Autres services consommés
6361 Loyer
64 Charges diverses
651 Salaires employés
6513 Salaires stagiaires
661 Dot. aux amortissements
681 Impôts et taxes
|
29631,62
14757,00
12962,00
1540,00
90972,93
59682,50
1010,00
19069,95
7123,20
|
711 Vente des imprimés
712 Droit d'entré
714 Autres intérêt
762 Reprise sur provision
773 Autres produits divers
|
4778,88
1261,00
8963,56
200,00
8500,00
|
|
58 Résultat de la
période
|
58450,16
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
De ce tableau ci haut, nous remarquons que le résultat
trouvé reflète celui du bilan.
Tableau n°09 : Bilan comptable de la
MECRE-KATINDO en 2011
a. Structure de l'actif (Montant en dollar
américain)
|
Désignation
|
Montant brut
|
Amort.
|
Net
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
755640,49
|
|
101 Caisse
102 Caisse centrale
|
9921,00
745719,49
|
|
9921,00
745719,49
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
934276,47
|
|
201-1 Crédits individuels
201-4 Crédits aux salariés
Crédits individuels
201-2 Crédits aux groupes
201-3 Crédits express
Crédit immobilier
|
2166,66
22886,58
862123,36
31382,61
14217,26
1500,00
|
|
2166,66
22886,58
862123,36
31382,61
14217,26
1500,00
|
|
3. Divers et stocks
|
440089,01
|
|
301 Stocks en fournitures
322 Autres débiteurs divers
37 Compte de liaison
|
1329,70
193088,31
245671,00
|
|
1329,70
193088,31
245671,00
|
|
4. Immobilisation
|
72598,00
|
|
4011 Parts sociales à la faitière
432 Immeubles d'exploitation
433 Autres immobilisations corporelles
|
20000,00
48252,00
5313,00
|
211,00
766,00
|
20000,00
48051,00
4547,00
|
|
Total actif
|
2203580,97
|
977,00
|
2202603,97
|
b. Structure de l'actif (Montant en dollar
américain)
|
Désignation
|
Montant
|
|
1. Relation avec les institutions
financières
|
0,00
|
|
101 Caisse
102 Caisse centrale
|
0,00
0,00
|
|
2. Relation avec la
clientèle
|
1923063,54
|
|
241 Dépôt à vue
242 Dépôt à terme
243-1 Epargne caution
211 Prov. pour dépréciation de prêt
à risque
|
1418259,52
380641,17
105704,00
18458,85
|
|
3. Divers
|
40549,55
|
|
372-08 Dû au guichet Ndosho
372-10 Dû au guichet 3 paillotes
|
33160,83
7388,72
|
|
4. Capital et comptes
assimilés
|
238990,88
|
|
54 Autres réserves
54 Réserves statutaire
54 Réserves statutaire
57 Parts sociales
58 Résultat
|
46573,17
52739,99
10552,69
46400,00
82725,03
|
|
Total passif
|
2202603,97
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
De ce tableau ci haut, nous remarquons qu'il y a respect du
principe de l'équilibre bilantaire.
Tableau n°10 : Tableau de formation des
résultats de la MECRE-KATINDO
|
Charges d'exploitation
|
Produits d'exploitation
|
|
Désignations
|
Montant
|
Désignations
|
Montant
|
|
Détermination de la marge d'intérêt
|
|
6012 Intérêt sur dépôt à
terme
602 Autres charges financières
|
69361,85
4252,32
|
7011 Intérêt sur crédit à CT
7015 Autres intérêts
|
347336,85
19459,37
|
|
Solde créditeur marge d'intérêt
293182,05
|
|
Détermination de l'excédent ou déficit
|
|
611 Fournitures
62 Transports consommés
63 Autres services consommés
64 Charges diverses
651 Salaires employés
6513 Salaires stagiaires
661 Dot. aux amortissements
681 Impôts et taxes
|
20219,37
19394,00
16477,60
87843,01
78171,00
475,00
15674,32
5811,31
|
711 Vente des imprimés
712 Droit d'entré
714 Autres produits divers
7141 Autres produits access
|
4645,47
12661,00
15613,12
689,00
|
|
58 Résultat de la
période
|
82725,03
|
Source : Service comptabilité de la
MECRE-KATINDO
Commentaire :
De ce tableau ci haut, nous remarquons que le résultat
trouvé reflète celui du bilan.
* 63 BCC, Recueil des
textes réglementaires des coopératives d'épargne et de
crédit ainsi que les institutions de microfinance en RDC, 2012,
pp.5,21
|
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