Contrôle interne: finalité de l'audit interne. Etude de cas: audit du cycle de financement des opérations Commerce extérieur par Crédit Documentaire «Credoc » ; (BNA )

Mémoire élaboré pour l'obtention du diplôme de
Post-Graduation Spécialisée (PGS) en Comptabilité et Audit
Thème
Contrôle interne : Finalité de l'Audit Interne

Etude de cas : Audit du cycle de financement des opérations Commerce extérieur par Crédit Documentaire «Credoc» ; (BNA)

Mémoire élaboré pour l'obtention du diplôme de
Post-Graduation Spécialisée (PGS) en Comptabilité et Audit
Thème
Contrôle interne : Finalité de l'Audit Interne

Etude de cas : Audit du cycle de financement des opérations Commerce extérieur par Crédit Documentaire «Credoc» ; (BNA)

Remerciements

Remerciements

Je remercie d'abord le bon Dieu qui m'a donne le courage et la volonte d'elaborer ce travail.

C'est avec un grand respect que je tiens a remercier mon encadreur M. Benziadi Djamel, pour son aide, ses conseils, et son orientation tout au long de la preparation de ce travail.

Tous mes vifs remerciements et ma profonde reconnaissance a l'ensemble du personnel de la BNA, notamment le directeur M.Djebari, Melle Chikhi, Melle Haneche (Direction d'audit interne): Mme Yahiaoui, Mlle Kessali, M.Adjaoud (DRE Bouzareah 194) ; ainsi que Mme Sahnoune ; Mme Hassine, Mme Charikhi ; Mme Chouadria, M.Hadibi, M. Benadla, Mlle Sehamdi ; Mme Zaidi, et Melle Toumi (Agence Principale 647) a qui je tiens a temoigner ma sincere gratitude pour leur disponibilite qui n'ont pas cesse de prodiguer durant toute la duree de mon stage.

Enfin, mes remerciements sont adressés a tous ceux qui sans avoir été impliqué directement dans le travail, ont toujours été d'un grand support, et que par leur appui et encouragement ont rendu possible ce travail.

Merci a tous.

Dédicace

Dédicace

A ceux qui ont fait de moi ce que je suis aujourd'hui, ceux a qui je dois tout, ceux qui ont toujours ete la pour moi, ceux qui ont ete l'art qui m'a projete a ce jour, je dedie ce modeste temoignage de mon immense gratitude, reconnaissance et ma tendre affection. A mes tres chers parents.

A mes freres, ma sceur et a toute ma famille petits et grands et tous qui portent le nom B elimane et K aouadji.

A la memoire de ma grand-mere "NANA", et mon oncle que dieu l'accueillent en son vaste paradis.

A ma tres chere grand-mere (Maternelle) Mani.

A mes tres chere amies presque sceurs le Trinôme Imene , Afaf, Moufida, Sarah, Djazia, Kenza, Mira, Amel qui m'ont toujours aidées quand j'en avais besoin et a qui je souhaite toute la réussite dans leur vie.

A tous amis (e) et camarades de l'Ecole Supérieure de Commerce, plus particulièrement mes camarades du groupe PGS 2009/2010, qui m'ont soutenus durant cette formation.

A toutes les personnes qui ont connu Sarah de prés ou de loin.

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Remerciements

Dédicaces

Liste des abréviations

Liste des tableaux

Liste des schémas

Liste des annexes

Introduction générale

Partie I : Théorique

CHAPITRE I : LE CONTROLE INTERNE Introduction du chapitre
SECTION I : Généralités sur le Contrôle Interne

I. Définitions et cadre référentiel du contrôle interne

II. Les objectifs du contrôle interne

III. Le champ d'application du contrôle interne

VI. Limites du contrôle interne

SECTION II : Composantes du contrôle interne

I. L'environnement de contrôle

II. Evaluation des risques

III. Activités de contrôle

IV. Information et communication

V. Pilotage

VI. Lien entre les objectifs et les composantes du contrôle interne

SECTION III : Les acteurs du contrôle interne et les étapes de sa mise en oeuvre

I. Les acteurs du contrôle interne

I.1. Les parties internes

I.2. Les parties externes

II. Le contrôle interne d'une activité

II.1. LES PRÉALABLES

II.2. LE CADRE DE CONTRÔLE
II.3.HIÉRARCHIE ET COHÉRENCE DES DISPOSITIFS

Conclusion du chapitre

CHAPITRE II : L'AUDIT ET LE CONTROLE INTERNES BANCAIRES Introduction du chapitre 41
SECTION I : Généralité sur L'audit Interne

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I - Évolution historique de l'audit et naissance de la fonction audit interne

II - Définition de l'audit interne

III - Le code de déontologie .

IV- Charte et normes d'audit interne

V - Les fonctions voisines de l'audit interne

SECTION II : Les outils et la démarche d'une mission d'audit interne

I- Les outils de l'audit interne

I -1 Les outils de description

I -2 Les outils d'interrogation

I -3 Les outils informatiques

I -4 Outils méthodologiques

I -5 Vérifications, Analyses, et rapprochements divers II- La conduite d'une mission d'audit interne

II-1- Ordre de mission

II-2- Les trois phases fondamentales de la mission d'audit interne

1) La phase de préparation

2) La phase de réalisation

3) La phase de conclusion

SECTION III : La banque et les risques bancaires

I- La banque

I- 1. L'évolution de la banque et développement du réseau bancaire algérien

I- 2. Notion de banque

I- 3. L'activité bancaire

I- 4. Quelques Concepts bancaires

II-Les risques bancaires

III- Les implications de Balle II sur le contrôle et audit internes bancaires

III- 1- Le risque d'audit dans la banque

III- 2 -Bale II sur l'audit et le contrôle internes bancaires

Partie II : Pratique

CHAPITRE III : LE CONTROLE INTERNE AU NIVEAU DE LA BNA

Introduction du chapitre 80

SECTION I : Historique de la banque nationale d'Algérie

I-Présentation de la Banque Nationale d'Algérie 81

II- L'agence bancaire 85

II-1-Définition 85

II-2-Organisation de l'agence 85

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Service caisse

2- Service Crédit (engagement)

3- Service secrétariat engagement

4- Service télécompensation

5- Service Commerce extérieur (Comex)

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5.1.La remise documentaire

5.2.Transfert/ rapatriement

5.3.Devise et change manuel

5.4.Domiciliation

5.5.Le crédit documentaire (Credoc)

SECTION II : Démarche pratique à suivre pour la domiciiation et l'ouverture d'un Credoc au niveau de la BNA

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I- Domiciiation

I.1. L'OUVERTURE DU DOSSIER DE DOMICILIATION

I.2. LA GESTION DU DOSSIER DE DOMICILIATION

I.3. L'APUREMMENT DE DOMICILIATION

II- Le crédit documentaire (Credoc)

II-1-L'ouverture du Credoc, au niveau de l'agence

II-2- L'ouverture du Credoc, au niveau de la D.O.D

II-3- Règlement du Credoc

III- Autocontrôle au niveau de l'agence

SECTION III : Les niveaux de Contrôle au sein de la Banque Nationale d'Algérie

I- Généralités .

II- Le contrôle de premier degré au niveau de la DRE

II-1- La DRE : Direction du réseau d'exploitation ..

1) Définition .

2) Organisation .

II-2-Contrôle du premier degré des opérations de Comex : cas Credoc ..

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III- Le contrôle du second degré : L'Audit Interne

III-1- Définition

III-2- Missions

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Conclusion du chapitre

CHAPITRE IV : L'audit du cycle de financement des opérations de commerce extérieur par crédit documentaire (CREDOC) ; Cas Agence principale Hamiz 647

Introduction du chapitre 117

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149

SECTION I : La phase de préparation

SECTION II : La phase de réalisation

SECTION III : Phase de conclusion

Conclusion du chapitre 157

Conclusion générale 160

Bibliographie. Résumé.

Mots clés.

Annexes.